С 2026 года организации и ИП на УСН освобождены от НДС, пока их доход не превысил 20 млн рублей. Как только лимит пройден, вы начинаете платить НДС с месяца, следующего за месяцем превышения. Освобождение не автоматическое навсегда: его нужно отслеживать по доходам и подтверждать документами.
Кому положено освобождение и какой лимит действует
Право на освобождение даёт ст. 145 НК РФ. Порог зависит от года: 20 млн рублей за 2025–2028 годы, 15 млн рублей за 2029 год, 10 млн рублей за 2030 год и последующие годы. Для 2026 года ориентир — 20 млн рублей.
Считать нужно доходы по правилам УСН: по ст. 346.15 НК РФ и подпунктам 1 и 3 пункта 1 ст. 346.25 НК РФ. Это выручка от реализации и внереализационные доходы. Проверяйте нарастающим итогом в течение налогового периода по УСН, а не по календарному году.
Если вы применяете освобождение, НДС в счетах-фактурах не выделяете и в декларации не отчитываетесь. Покупателю выставляете документы без НДС.
Что происходит при превышении лимита
Превысили порог — с 1-го числа месяца, следующего за месяцем превышения, вы начинаете исполнять обязанности налогоплательщика НДС. Это правило прямо прописано в ст. 145 НК РФ. То есть право на освобождение утрачивается автоматически, без заявления.
Отдельное основание для утраты — реализация подакцизных товаров. В этом случае освобождение прекращается с 1-го числа месяца, в котором началась такая реализация.
Повторно получить освобождение после утраты нельзя. Это ограничение из ст. 145 НК РФ, и обойти его через дробление или смену режима не получится без риска.
Какую ставку выбрать после утраты освобождения
После утраты освобождения у вас два пути. Первый — общая ставка НДС 22 % по п. 3 ст. 164 НК РФ. Второй — специальные ставки для УСН по п. 8 ст. 164 НК РФ: 5 % при доходах до 250 млн рублей или 7 % при доходах до 450 млн рублей.
Ставку 5 % или 7 % нельзя применять выборочно по отдельным сделкам или покупателям. Выбор делается по всем операциям, и менять его в течение периода нельзя. Заявление о применении ставки должно предусматривать срок не менее 12 месяцев.
У специальных ставок есть цена: входной НДС по покупкам, которые вы используете в облагаемых операциях, к вычету не принимается, а учитывается в стоимости. Это прямо следует из ст. 170 НК РФ. Поэтому решение «5 % или 22 %» считайте по своим поставщикам и марже, а не только по ставке.
Порядок действий: отчётность и сроки
Декларацию по НДС подавайте в электронной форме не позднее 25-го числа месяца, следующего за кварталом. Налог платите равными долями не позднее 28-го числа каждого из трёх следующих месяцев. Это ст. 174 НК РФ.
Практический порядок такой. Ведите учёт доходов помесячно, чтобы не пропустить дату превышения. С месяца, следующего за превышением, начисляйте НДС и выставляйте счета-фактуры с налогом. Сразу определитесь со ставкой и подайте заявление, если выбираете 5 % или 7 %.
Если вы использовали освобождение, по истечении 12 календарных месяцев не позднее 20-го числа следующего месяца нужно представить в налоговую документы, подтверждающие право на освобождение. Состав документов определён ст. 145 НК РФ. Отсутствие подтверждения — повод для вопросов и доначислений.
Частые ошибки и последствия
Ошибка первая — считать лимит по календарному году, а не по налоговому периоду УСН. Из-за этого дата утраты освобождения определяется неверно, и НДС оказывается не начислен за лишние месяцы.
Ошибка вторая — продолжать выставлять документы без НДС после превышения. Покупатель не получит вычет, а вы получите доначисление налога, пени и штраф.
Ошибка третья — выбрать ставку 5 % или 7 %, не посчитав невычитаемый входной НДС. В итоге налоговая нагрузка оказывается выше, чем при общей ставке.
Ошибка четвёртая — пытаться вернуть освобождение после утраты. Закон этого не позволяет.
Отдельно про первый год: по ст. 145 НК РФ есть освобождение от ответственности за непредставление в срок декларации по НДС за период 2025–2026 года, за который налог впервые должен уплачиваться. Это разовая поблажка, а не разрешение не отчитываться.
Частые вопросы
Я ИП на УСН с доходом ниже 20 млн рублей. Нужно ли платить НДС в 2026 году?
Нет, пока доход не превысил 20 млн рублей, вы освобождены от НДС по ст. 145 НК РФ. Следите за доходами нарастающим итогом, чтобы не пропустить момент превышения.
С какого месяца платить НДС, если лимит превышен в мае?
С 1 июня. Право на освобождение утрачивается с 1-го числа месяца, следующего за месяцем превышения, по ст. 145 НК РФ.
Можно ли применять 5 % только к части сделок?
Нет. Ставки 5 % или 7 % по п. 8 ст. 164 НК РФ применяются ко всем операциям, выборочно по покупателям или сделкам их использовать нельзя.
Что будет, если не сдать декларацию по НДС после утраты освобождения?
Декларацию нужно подать в электронной форме до 25-го числа месяца, следующего за кварталом, по ст. 174 НК РФ. За просрочку начислят пени и штраф, а налог взыщут по расчёту.
Услуга по теме: НДС: книги покупок и продаж, разрывы, вычеты, раздельный учёт.