Освобождение от НДС на УСН в 2026 году зависит от суммы доходов: пока они не превысили 20 млн рублей, НДС платить не нужно. Как только порог пройден, вы начинаете исполнять обязанности налогоплательщика НДС с 1-го числа следующего месяца. Ниже — как считать доход, что делать при превышении и какие ошибки дороже всего.
Какой лимит дохода действует в 2026 году
Для организаций и ИП на УСН действует освобождение от НДС, пока доходы не превысили 20 млн рублей. Этот порог установлен за 2026–2029 годы. Дальше планка снижается: 15 млн рублей за 2030 год, 10 млн рублей за 2031 год и последующие годы.
Считать нужно доходы, определяемые по правилам УСН. Это выручка от реализации и внереализационные доходы, которые вы отражаете в книге учёта. Пока сумма за календарный год держится в пределах лимита, вы работаете без НДС и не подаёте декларацию.
Порог считается нарастающим итогом с начала года. Не «в среднем за месяц» и не по каждому кварталу отдельно. Один крупный платёж от покупателя может сразу перевести вас в разряд плательщиков НДС.
Что происходит при превышении лимита
Если доход превысил 20 млн рублей, вы начинаете исполнять обязанности налогоплательщика НДС с 1-го числа месяца, следующего за месяцем превышения. Например, порог пройден в мае — НДС возникает с 1 июня.
Дальше у вас два пути. Первый — работать по общей ставке 22 % (п. 3 ст. 164 НК РФ). Второй — применять специальные ставки для УСН: 5 % при доходах до 250 млн рублей или 7 % при доходах до 450 млн рублей (п. 8 ст. 164 НК РФ).
Ставку 5 % вы теряете, если доходы в течение года превысили 250 млн рублей. Право на неё утрачивается с 1-го числа месяца, следующего за месяцем превышения. При этом в расчёт берутся и доходы, полученные в рамках автоматизированной упрощённой системы.
Выбрать пониженную ставку можно не для отдельных сделок, а для всех операций. Применять разные ставки в зависимости от того, кто покупатель, нельзя.
Как выбрать ставку: 5 %, 7 % или 22 %
Пониженные ставки удобны тем, что меньше налог. Но у них есть цена: входной НДС от поставщиков вы не принимаете к вычету, а включаете в стоимость товаров и услуг. Поэтому решение зависит от того, много ли вы покупаете с НДС.
Если большая часть расходов — закупки у плательщиков НДС, вычеты по ставке 22 % могут оказаться выгоднее низкой ставки. Если расходов с НДС мало, а покупатели — физлица или такие же упрощенцы, ставка 5 % обычно спокойнее.
Отдельно проверьте договоры. Если в них цена указана «в том числе НДС» или без оговорки о налоге, при переходе на НДС сумма к получению может уменьшиться. Пересмотрите формулировки заранее.
Порядок действий: от расчёта до отчётности
Начните с учёта доходов. Ведите книгу учёта доходов и расходов и ежемесячно сверяйте нарастающий итог с лимитом. Так вы увидите приближение к порогу заранее, а не по факту.
Когда доход перевалил за 20 млн рублей, определите месяц превышения и дату возникновения обязанностей по НДС. С этого момента выставляйте счета-фактуры и начисляйте налог по выбранной ставке.
Декларацию по НДС подают в электронной форме не позднее 25-го числа месяца, следующего за кварталом (ст. 174 НК РФ). Налог платят равными долями не позднее 28-го числа каждого из трёх следующих месяцев.
Утратив право на освобождение, вы не сможете получить его повторно. Это прямо следует из ст. 145 НК РФ. Поэтому переход на НДС — событие необратимое до конца года.
Ошибки, которые дорого стоят
Первая ошибка — считать доход только по поступлениям на расчётный счёт. Авансы, зачёты и неденежные расчёты тоже формируют доход. Из-за этого порог нередко прокачивается незаметно.
Вторая — тянуть с переходом на НДС. Если вы выставили счёт без налога уже после превышения, налог придётся заплатить из своей выручки. Покупатель доплачивать не обязан.
Третья — путать лимиты. Порог 20 млн рублей для освобождения от НДС и порог 250 млн рублей для ставки 5 % — разные величины с разными последствиями. Превышение первого включает НДС, превышение второго отнимает пониженную ставку.
Четвёртая — не следить за сроками. Пропуск срока подачи декларации и неуплата налога ведут к ответственности. За первый период, когда вы обязаны платить НДС, действует освобождение от ответственности за несвоевременную декларацию по ФЗ от 28.11.2025 N 425-ФЗ. Полагаться на это как на постоянное правило нельзя.
Частые вопросы
Доход 20 млн рублей — это за год или за квартал?
За календарный год, нарастающим итогом. Сравнивайте с лимитом сумму доходов с 1 января по текущий месяц.
Я превысил лимит в декабре. Когда появится НДС?
С 1-го числа месяца, следующего за месяцем превышения. Если порог пройден в декабре, обязанности возникают с 1 января.
Можно ли вернуться к работе без НДС в следующем году?
Право на освобождение, которое вы утратили из-за превышения, повторно не предоставляется. Планируйте налоговую нагрузку с учётом этого.
Нужно ли платить НДС, если я применяю ставку 5 %?
Да. Пониженная ставка — это способ платить НДС, а не освобождение от него. Декларация и сроки уплаты остаются такими же.
Услуга по теме: НДС: книги покупок и продаж, разрывы, вычеты, раздельный учёт.