С 2026 года на УСН можно платить НДС по ставке 5 %, если доход за год не превысил 250 млн рублей. Ставка добровольная: вы либо применяете её, либо работаете по общей ставке 22 %, либо остаётесь освобождены от НДС при доходе в пределах лимита. Ниже — как выбрать вариант и что сделать, чтобы не переплатить и не получить штраф.
Кому доступна ставка 5 %
Ставка 5 % предусмотрена для организаций и ИП на УСН (п. 8 ст. 164 НК РФ). Право на неё действует, пока доход за календарный год не превысил 250 млн рублей. Как только порог пройден, право на ставку 5 % теряется с 1-го числа месяца, следующего за месяцем превышения (ст. 145 НК РФ).
Есть и второй вариант — ставка 7 %. Она доступна при доходе до 450 млн рублей. Разница между ними не только в цифре: при ставке 5 % входной НДС нельзя принять к вычету, он учитывается в стоимости товаров, работ и услуг (ст. 170 НК РФ). При ставке 7 % вычет по входному НДС тоже не применяется. Поэтому выбор между 5 % и 7 % — это вопрос дохода и того, насколько вам важна цена для покупателей.
Освобождение от НДС: когда оно сохраняется
Если доход небольшой, НДС можно вообще не платить. Организации и ИП на УСН освобождаются от НДС, пока доход не превысил 20 млн рублей за 2026–2029 годы. Далее порог снижается: 15 млн рублей за 2030 год, 10 млн рублей за 2031 год и последующие годы (ст. 145 НК РФ).
Освобождение не требует заявления — оно применяется по факту непревышения лимита. Но как только доход перевалил порог, вы начинаете исполнять обязанности налогоплательщика НДС с 1-го числа месяца, следующего за месяцем превышения. Повторно получить освобождение после утраты права нельзя (ст. 145 НК РФ).
Что сделать: порядок действий
Сначала посчитайте доход за текущий год и сравните его с порогами. Если вы близки к 20 млн рублей, заранее решите, что будете делать при переходе на НДС: работать по ставке 5 %, 7 % или по общей 22 %.
Проверьте договоры с покупателями. В них должна быть оговорка о том, как меняется цена при изменении налогового режима. Если цена фиксированная и включает НДС, при переходе на ставку 5 % вы получите меньше денег на руки — это нужно учесть заранее.
Настройте учёт так, чтобы доход считался по правилам ст. 346.15 и подпунктов 1 и 3 пункта 1 ст. 346.25 НК РФ. От этой величины зависит и право на ставку, и момент её утраты.
Если выбрали ставку 5 % или 7 %, помните: применять разные ставки в зависимости от того, кто покупатель, нельзя (п. 8 ст. 164 НК РФ). Ставка применяется ко всем операциям.
Отчётность и сроки
Декларацию по НДС подают в электронной форме не позднее 25-го числа месяца, следующего за кварталом (ст. 174 НК РФ). Налог платят равными долями не позднее 28-го числа каждого из трёх следующих месяцев.
Это значит, что по итогам квартала у вас будет три платежа. Планируйте кассу заранее: даже при ставке 5 % сумма за квартал может оказаться ощутимой, а просрочка платежа ведёт к пеням.
Частые ошибки и последствия
Первая ошибка — считать, что ставка 5 % выгодна всегда. Если у вас много закупок с НДС, вы не сможете принять его к вычету (ст. 170 НК РФ). В таком случае общая ставка 22 % с вычетами может оказаться дешевле.
Вторая ошибка — не следить за лимитом 250 млн рублей в течение года. При превышении право на ставку 5 % теряется с начала следующего месяца, и пересчитывать налог придётся по общей ставке.
Третья ошибка — пропустить момент утраты освобождения при доходе выше 20 млн рублей. Обязанности налогоплательщика НДС возникают автоматически, а декларацию нужно сдать в электронном виде в установленный срок.
Частые вопросы
Можно ли на УСН платить НДС 5 %, если доход выше 250 млн рублей?
Нет. Право на ставку 5 % действует при доходе до 250 млн рублей. При превышении вы теряете её с 1-го числа месяца, следующего за месяцем превышения (ст. 145 НК РФ).
Нужно ли подавать заявление, чтобы применять ставку 5 %?
Специального заявления для ставки 5 % не предусмотрено. Выбор фиксируется в учётной политике и отражается в декларации по НДС, которую подают в электронной форме (ст. 174 НК РФ).
Можно ли принимать входной НДС к вычету при ставке 5 %?
Нет. При ставке 5 % входной НДС не принимается к вычету, а учитывается в стоимости приобретённых товаров, работ и услуг (ст. 170 НК РФ).
Что будет, если превысить порог освобождения от НДС?
Вы начнёте исполнять обязанности налогоплательщика НДС с 1-го числа месяца, следующего за месяцем превышения. Повторное освобождение после утраты права не предоставляется (ст. 145 НК РФ).
Услуга по теме: НДС: книги покупок и продаж, разрывы, вычеты, раздельный учёт.