С 2026 года на УСН есть три варианта по НДС: не платить его при доходах в пределах лимита, платить по ставке 5 % или 7 % либо работать по общей ставке 22 %. Выбор зависит от вашего дохода и от того, какие покупатели вас окружают. Ниже — как это работает на практике и что сделать, чтобы не переплатить и не получить штраф.
Кто на УСН освобождён от НДС
Организации и ИП на УСН не платят НДС, пока их доходы не превысили 20 млн рублей. Этот лимит действует за 2026–2029 годы. Дальше порог снижается: 15 млн рублей за 2030 год, 10 млн рублей за 2031 год и последующие годы (ст. 145 НК РФ).
Считать нужно доходы по правилам УСН. Как только сумма перевалила лимит, вы начинаете исполнять обязанности налогоплательщика НДС с 1-го числа месяца, следующего за месяцем превышения (ст. 145 НК РФ). То есть право на освобождение не «сгорает» задним числом, но и тянуть с переходом нельзя.
Если вы потеряли право на освобождение, вернуть его повторно уже не получится (ст. 145 НК РФ). Поэтому лимит лучше держать на контроле весь год, а не проверять его в декабре.
Ставка 5 % и ставка 7 %: для кого
На УСН можно платить НДС по пониженным ставкам (п. 8 ст. 164 НК РФ). Ставка 5 % доступна при доходах до 250 млн рублей. Ставка 7 % — при доходах до 450 млн рублей.
Это не автоматический выбор. Вы сами решаете, применять пониженную ставку или общую. Но есть ограничение: нельзя применять разные ставки в зависимости от того, кто покупатель — компания или физлицо (ст. 164 НК РФ). Если выбрали 5 %, то 5 % по всем операциям, где она применима.
У пониженных ставок есть цена. Входной НДС по покупкам, которые вы используете в облагаемых операциях, при работе по ставкам 5 % или 7 % нельзя принять к вычету — он учитывается в стоимости товаров, работ, услуг (ст. 170 НК РФ). Проще говоря, вы платите меньше с продаж, но не возвращаете налог с закупок.
Общая ставка 22 %: когда она выгоднее
Общая ставка НДС с 1 января 2026 года — 22 % (п. 3 ст. 164 НК РФ). Её применяют те, кто не выбрал пониженную ставку или потерял на неё право.
На первый взгляд 22 % всегда хуже, чем 5 %. Но если вы продаёте товары или услуги другим компаниям на общей системе, им важен входной НДС. С 22 % ваши покупатели получают вычет, и вы можете принимать к вычету НДС по своим закупкам. С 5 % вычета нет ни у вас, ни у них.
Сравните два сценария на своих цифрах. Посчитайте, сколько НДС вы заплатите с продаж по каждой ставке и сколько входного налога сможете зачесть. Часто для бизнеса с большой долей закупок и корпоративными клиентами общая ставка оказывается не такой дорогой, как кажется.
Как оформить выбор ставки
Пониженные ставки 5 % и 7 % применяются не по умолчанию. Нужно заявить о своём выборе в налоговую. Заявление подаётся в срок не позднее 25-го числа месяца, следующего за кварталом, с которого вы начинаете применять ставку. Минимальный срок применения — не менее 12 месяцев (ст. 164 НК РФ).
Отказаться от пониженной ставки можно только по всем операциям сразу, а не выборочно (ст. 164 НК РФ). Поэтому решение принимайте с запасом на год вперёд: пересмотреть его в середине срока не выйдет.
Если вы вообще освобождены от НДС по доходу, заявление не нужно. Но как только лимит превышен, вы обязаны начать платить налог и отчитываться по нему.
Отчётность и сроки
Декларацию по НДС сдают в электронной форме не позднее 25-го числа месяца, следующего за кварталом (ст. 174 НК РФ). Бумажную декларацию налоговая не примет.
Налог платят равными долями не позднее 28-го числа каждого из трёх месяцев, следующих за кварталом (ст. 174 НК РФ). То есть НДС за квартал растянут на три платежа.
Если вы на УСН и впервые должны платить НДС за период, начавшийся в 2025–2026 годах, за просрочку декларации за этот период ответственность не применяется (ст. 145 НК РФ). Это разовая поблажка для тех, кто впервые столкнулся с обязанностью. На последующие периоды она не распространяется.
Частые ошибки и последствия
Первая ошибка — не следить за лимитом доходов. Превысили 20 млн рублей и не начали платить НДС — это недоимка, пени и штраф по результатам проверки. Считать доходы нужно по данным учёта УСН, а не по выписке банка.
Вторая ошибка — выбрать 5 % и потом обнаружить, что крупный клиент требует счёт-фактуру с НДС 22 %. Переиграть ставку раньше чем через 12 месяцев нельзя (ст. 164 НК РФ). Просчитайте своих покупателей заранее.
Третья ошибка — пытаться принимать к вычету входной НДС при ставках 5 % или 7 %. Такой вычет неправомерен: налог включается в стоимость покупки (ст. 170 НК РФ). Если заявите его в декларации, налоговая снимет вычет и доначислит налог.
Четвёртая ошибка — применять разные ставки к разным покупателям. Это прямо запрещено (ст. 164 НК РФ). Проверка увидит расхождение по счетам-фактурам.
Частые вопросы
Можно ли на УСН вообще не платить НДС?
Да, если доходы не превысили 20 млн рублей за 2026–2029 годы (ст. 145 НК РФ). Как только лимит превышен, обязанность возникает с 1-го числа следующего месяца.
Что выгоднее — 5 % или 22 %?
Зависит от доли закупок и покупателей. При 5 % вы платите меньше с продаж, но не получаете вычет по покупкам (ст. 170 НК РФ). При 22 % вычет доступен и вам, и вашим корпоративным клиентам.
Можно ли перейти с 5 % на 7 % в середине года?
Нет. Выбранную пониженную ставку нужно применять не менее 12 месяцев (ст. 164 НК РФ). Отказ возможен только по всем операциям сразу.
Когда сдавать декларацию и платить налог?
Декларацию — в электронной форме до 25-го числа месяца после квартала. Налог — тремя равными платежами до 28-го числа каждого из трёх следующих месяцев (ст. 174 НК РФ).
Услуга по теме: НДС: книги покупок и продаж, разрывы, вычеты, раздельный учёт.