С 2026 года на УСН платит НДС тот, у кого доходы превысили лимит освобождения. Пока доходы ниже порога, вы работаете без НДС. Как только порог пройден, обязанность возникает автоматически, с начала следующего месяца.
Кто на УСН освобождён от НДС
Организации и ИП на УСН освобождаются от НДС, если доходы не превысили 20 млн рублей за 2025–2028 годы. За 2029 год лимит составит 15 млн рублей, за 2030 год и далее — 10 млн рублей. Это правило ст. 145 НК РФ.
Считать нужно доходы, которые учитываются при УСН. Если вы весь год держались в пределах лимита, НДС не начисляете, декларацию не подаёте. Освобождение действует без заявления: отдельно подтверждать право на него не нужно.
Когда вы становитесь плательщиком НДС
Обязанность платить НДС появляется с 1-го числа месяца, следующего за месяцем, в котором доходы превысили лимит. Например, лимит пройден в мае — с 1 июня вы плательщик НДС. Это правило ст. 145 НК РФ.
Обратите внимание: считается не выручка за квартал, а накопленный доход с начала года. Превышение фиксируется по факту, и вернуться к освобождению уже нельзя. Повторное освобождение для тех, кто его утратил, не предусмотрено.
Если вы реализуете подакцизные товары, право на освобождение теряется с начала месяца такой реализации, независимо от суммы доходов.
Какие ставки можно применять
У плательщика на УСН есть выбор. Можно платить по общей ставке 22 % (п. 3 ст. 164 НК РФ). Можно применять специальные ставки: 5 % при доходах до 250 млн рублей или 7 % при доходах до 450 млн рублей (п. 8 ст. 164 НК РФ).
Ставка 5 % или 7 % — это не льгота на отдельные операции. Вы применяете её ко всем своим операциям, выбрать разные ставки для разных покупателей нельзя. При этом входной НДС по покупкам при таких ставках к вычету не принимается, он учитывается в расходах.
Сравните варианты до того, как начнёте выставлять счета. Если у вас много закупок с НДС и покупатели работают с вычетами, общая ставка 22 % может оказаться выгоднее. Если закупок мало, а покупателям вычет не нужен, специальная ставка снижает нагрузку.
Что сделать, когда появился НДС
Первое — определите дату превышения лимита и месяц, с которого вы плательщик. От этой даты зависит, с каких отгрузок вы начисляете налог.
Второе — выберите ставку и зафиксируйте решение. Дальше начисляйте НДС по всем операциям и выставляйте счета-фактуры покупателям.
Третье — настройте учёт. Нужно разделять операции до и после перехода, правильно считать базу по предоплатам и отгрузкам. Налоговая база при отгрузке в счёт ранее полученной оплаты определяется по ст. 154 НК РФ.
Четвёртое — подавайте декларацию по НДС в электронной форме не позднее 25-го числа месяца, следующего за кварталом. Налог платите равными долями не позднее 28-го числа каждого из трёх следующих месяцев (ст. 174 НК РФ).
Частые ошибки и последствия
Ошибка первая — считать доход по выручке за квартал, а не накопленным итогом с начала года. Из-за этого переход на НДС замечают позже, чем нужно, и налог приходится начислять задним числом.
Ошибка вторая — продолжать работать без НДС после превышения лимита. Это приводит к недоимке, пеням и штрафу за непредставленную декларацию.
Ошибка третья — применять разные ставки для разных покупателей. Так делать нельзя, это прямо запрещено п. 8 ст. 164 НК РФ.
Ошибка четвёртая — не восстановить или не учесть входной НДС по покупкам. При специальных ставках вычет не применяется, суммы идут в расходы, и это нужно отразить в учёте.
Ошибка пятая — пропустить сроки. Декларация подаётся в электронном виде, бумажную не примут. Просрочка сдачи и уплаты ведёт к пеням и штрафам.
Отдельно про предоплаты. Если вы получили аванс в период, когда НДС не платили, а отгрузили товар уже плательщиком, доход можно уменьшить на сумму налога (ст. 346.15 НК РФ). Это помогает не заплатить налог дважды, но требует аккуратного учёта переходных операций.
Частые вопросы
Я на УСН, доход 15 млн рублей. Нужно ли платить НДС?
Нет. При доходах в пределах 20 млн рублей за 2025–2028 годы вы освобождены от НДС по ст. 145 НК РФ.
С какого момента я становлюсь плательщиком НДС?
С 1-го числа месяца, следующего за месяцем, в котором доходы превысили лимит. Вернуться к освобождению после этого нельзя.
Какую ставку выбрать — 22 %, 5 % или 7 %?
Ставки 5 % и 7 % доступны при доходах до 250 и 450 млн рублей соответственно. Сравните нагрузку с учётом ваших закупок и покупателей: при специальных ставках вычет входного НДС не применяется.
Когда сдавать декларацию и платить налог?
Декларацию — в электронной форме не позднее 25-го числа месяца, следующего за кварталом. Налог — равными долями не позднее 28-го числа каждого из трёх следующих месяцев (ст. 174 НК РФ).
Услуга по теме: НДС: книги покупок и продаж, разрывы, вычеты, раздельный учёт.