С 2026 года общая ставка НДС выросла до 22 % (п. 3 ст. 164 НК РФ). Если вы на УСН и ваш доход превысил порог освобождения, вы обязаны начислять НДС и сдавать декларацию. Ниже — как понять, коснётся ли это вас, какую ставку выбрать и что сделать, чтобы не получить штраф.
Кто на УСН освобождён от НДС
Освобождение привязано к доходу. Организации и ИП на УСН не платят НДС, если доходы не превысили 20 млн рублей за 2025–2028 годы (ст. 145 НК РФ). Дальше порог снижается: 15 млн рублей за 2029 год, 10 млн рублей за 2030 год и последующие годы.
Считайте доход по правилам УСН. Как только сумма превысила порог, вы начинаете исполнять обязанности налогоплательщика НДС с 1-го числа месяца, следующего за месяцем превышения (ст. 145 НК РФ). То есть право на освобождение не восстанавливается задним числом — вы просто становитесь плательщиком НДС с этой даты.
Если вы утратили право на освобождение, повторно его получить нельзя (ст. 145 НК РФ). Это важно для планирования: один раз перешагнув порог, вы остаётесь плательщиком НДС.
Какие ставки доступны на УСН
У вас есть выбор. Можно применять общую ставку 22 % (п. 3 ст. 164 НК РФ). А можно — специальные ставки для УСН: 5 % при доходах до 250 млн рублей или 7 % при доходах до 450 млн рублей (п. 8 ст. 164 НК РФ).
Логика простая. Ставка 5 % или 7 % снижает налог, но вы не принимаете входной НДС к вычету — он учитывается в стоимости товаров, работ, услуг (ст. 170 НК РФ). При общей ставке 22 % вы начисляете больше, но можете принимать входной НДС к вычету.
Выбирать ставку нужно осознанно, под свою модель бизнеса. Если вы продаёте товары с большой наценкой и мало закупаете с НДС, специальная ставка может оказаться выгоднее. Если у вас много закупок с НДС, вычет по общей ставке часто перекрывает разницу.
Есть ограничение: нельзя применять разные ставки в зависимости от того, кто покупатель (п. 8 ст. 164 НК РФ). Выбираете один режим для всех операций.
Как выбрать между 22 %, 5 % и 7 %
Сравните два сценария на цифрах своего бизнеса. Возьмите выручку за квартал и сумму закупок с НДС. Посчитайте налог к уплате при 22 % с вычетами и при 5 % или 7 % без вычетов. Разница покажет, что выгоднее.
Учтите цены для покупателей. Если ваши клиенты — компании на общей системе, им важен входной НДС. При ставке 5 % или 7 % они получат меньший вычет, и вам придётся объяснять цену. Иногда проще работать по общей ставке, чтобы не терять контракты.
Проверьте, не попадаете ли вы под ограничения по доходам для специальных ставок. При доходах выше 450 млн рублей специальные ставки недоступны.
Отчётность и сроки: что и когда сдавать
Декларацию по НДС подают в электронной форме не позднее 25-го числа месяца, следующего за кварталом (ст. 174 НК РФ). Бумажную декларацию не примут.
Налог платят равными долями не позднее 28-го числа каждого из трёх следующих месяцев (ст. 174 НК РФ). Например, за первый квартал вы сдаёте декларацию до 25 апреля, а платите тремя платежами — до 28 апреля, 28 мая и 28 июня.
Заведите привычку сверять доход с порогом каждый месяц. Так вы не пропустите момент, когда станете плательщиком НДС, и успеете подготовить документы.
Частые ошибки и последствия
Первая ошибка — считать доход раз в год. Порог проверяется в течение налогового периода, и обязанность возникает с месяца превышения (ст. 145 НК РФ). Если вы узнали о превышении позже, НДС всё равно придётся начислить.
Вторая ошибка — выбрать ставку 5 % или 7 %, но продолжать принимать входной НДС к вычету. При специальных ставках вычет не применяется, налог учитывается в стоимости (ст. 170 НК РФ). Это приводит к занижению налога и доначислениям.
Третья ошибка — не сдать декларацию вовремя. За непредставление в срок декларации по НДС для тех, кто впервые должен его уплачивать за периоды 2025–2026 годов, предусмотрено освобождение от ответственности (ст. 145 НК РФ). Но это разовая мера, и рассчитывать на неё в следующих периодах нельзя.
Четвёртая ошибка — менять ставку в середине года или применять разные ставки к разным покупателям. Так делать нельзя (п. 8 ст. 164 НК РФ). Выбор ставки действует для всех операций.
Что сделать прямо сейчас
Проверьте доход за 2025 год и текущий год. Если вы близки к 20 млн рублей, посчитайте, когда порог будет превышен, и заранее решите, какую ставку примените.
Определитесь со ставкой и зафиксируйте решение в учётной политике. Пересчитайте цены для клиентов с учётом НДС. Предупредите постоянных покупателей об изменении, если оно их касается.
Настройте учёт так, чтобы декларация формировалась в электронном виде. Проверьте, что у вас есть электронная подпись и канал сдачи отчётности. Поставьте напоминания на 25-е и 28-е числа.
Частые вопросы
Я ИП на УСН с доходом ниже 20 млн рублей. Плачу ли я НДС в 2026 году?
Нет, если доход за 2025–2028 годы не превысил 20 млн рублей, вы освобождены от НДС (ст. 145 НК РФ). Следите за доходом в течение года: при превышении обязанность возникнет с 1-го числа следующего месяца.
Можно ли применять ставку 5 %, если доход выше 250 млн рублей?
Нет. Ставка 5 % доступна при доходах до 250 млн рублей, ставка 7 % — при доходах до 450 млн рублей (п. 8 ст. 164 НК РФ). При больших доходах применяется общая ставка 22 %.
Принимается ли входной НДС к вычету при ставке 5 % или 7 %?
Нет. При специальных ставках входной НДС не принимается к вычету, а учитывается в стоимости товаров, работ, услуг (ст. 170 НК РФ). Вычет доступен при общей ставке 22 %.
Когда платить НДС за квартал?
Налог платят равными долями не позднее 28-го числа каждого из трёх месяцев, следующих за кварталом (ст. 174 НК РФ). Декларацию сдают электронно до 25-го числа первого из этих месяцев.
Услуга по теме: НДС: книги покупок и продаж, разрывы, вычеты, раздельный учёт.