С 2026 года организация или ИП на УСН не платит НДС, пока доходы не превысили 20 млн рублей. Как только порог пройден, освобождение теряется с начала следующего месяца, и НДС нужно считать и перечислять в бюджет. Ниже — как работает лимит, что делать при превышении и какие ошибки дороже всего обходятся.
Какой лимит действует в 2026 году
Порог для освобождения от НДС на УСН — 20 млн рублей. Он применяется к доходам за 2026–2029 годы. Дальше планка снижается: 15 млн рублей за 2030 год, 10 млн рублей за 2031 год и последующие годы (ст. 145 НК РФ).
Считать нужно доходы по правилам УСН — те, что вы отражаете в книге учёта доходов и расходов. Это выручка от реализации и внереализационные доходы, которые учитываются при упрощённой системе.
Лимит не нужно подтверждать заявлением. Освобождение действует автоматически, пока доходы держатся в пределах порога. Но право на него вы теряете, если начали продавать подакцизные товары, — независимо от суммы выручки.
Что происходит при превышении лимита
Если доходы перевалили за 20 млн рублей, вы начинаете исполнять обязанности налогоплательщика НДС. Отсчёт идёт с 1-го числа месяца, следующего за месяцем превышения (ст. 145 НК РФ).
Пример. Лимит пройден в мае. С 1 июня все операции облагаются НДС. Майские отгрузки ещё проходят без налога, июньские — уже с ним.
Вернуться к освобождению после утраты права нельзя. Повторно оно не предоставляется (ст. 145 НК РФ). Дальше вы работаете с НДС до конца года и в следующих периодах, пока снова не выполните условия — но применительно к новому порядку.
Какие ставки доступны после превышения
У организаций и ИП на УСН есть выбор. Можно платить НДС по общей ставке 22 % (п. 3 ст. 164 НК РФ). Тогда вы получаете право на вычет входного налога по покупкам.
Второй вариант — специальные ставки для упрощенцев (п. 8 ст. 164 НК РФ):
- 5 % — при доходах до 250 млн рублей;
- 7 % — при доходах до 450 млн рублей.
Ставку выбирают добровольно, но применять её нужно ко всем операциям. Нельзя считать одну часть продаж по 5 %, а другую по 22 % в зависимости от того, кто покупатель. Выбранную ставку нельзя менять в течение 12 месяцев (ст. 164 НК РФ).
У специальных ставок есть цена: входной НДС по покупкам нельзя принять к вычету. Его учитывают в стоимости товаров, работ и услуг (ст. 170 НК РФ). Поэтому решение считают по цифрам: сравните, что выгоднее — 22 % с вычетами или 5–7 % без них.
Как выбрать ставку и не прогадать
Сначала посчитайте долю входного НДС в вашей выручке. Если вы много закупаете у поставщиков на общей системе и у вас высокая маржа, общая ставка 22 % с вычетами часто выходит дешевле. Если закупки мелкие или поставщики на УСН без НДС, вычетов почти не будет — тогда специальная ставка проще.
Проверьте договоры с покупателями. Крупные контрагенты на общей системе обычно хотят видеть НДС 22 % в счёте-фактуре, иначе им нечего принять к вычету. Специальная ставка может стоить вам части клиентов.
Посмотрите на доходы в перспективе. Ставка 5 % действует при доходах до 250 млн рублей, 7 % — до 450 млн рублей. Если вы близко к границе, закладывайте риск смены ставки посреди года.
Сроки отчётности и уплаты
Декларацию по НДС сдают в электронной форме не позднее 25-го числа месяца, следующего за кварталом (ст. 174 НК РФ). Бумажную декларацию не примут.
Налог платят равными долями не позднее 28-го числа каждого из трёх месяцев, следующих за кварталом (ст. 174 НК РФ). То есть за первый квартал вы перечисляете три платежа — до 28 апреля, 28 мая и 28 июня.
Если вы впервые должны платить НДС за период 2025–2026 года, за просрочку декларации действует освобождение от ответственности. Оно установлено законом о поправках. Но это разовая поблажка, и она не отменяет обязанности отчитаться.
Частые ошибки
Первая — считать лимит по выручке из бухгалтерской программы без сверки с книгой учёта доходов. В расчёт попадают не все поступления, и наоборот — некоторые суммы вы можете не учесть.
Вторая — пропустить месяц перехода. Многие узнают о превышении по итогам квартала и задним числом начисляют НДС не с того месяца. Это приводит к недоимке и пеням.
Третья — выбрать ставку 5 % и продолжать принимать входной НДС к вычету. При специальных ставках вычет не положен, налог идёт в стоимость покупки (ст. 170 НК РФ).
Четвёртая — выставлять в одном квартале счета-фактуры с разными ставками. Так делать нельзя: ставка применяется ко всем операциям (ст. 164 НК РФ).
Частые вопросы
Доходы за год составили ровно 20 млн рублей — НДС платить нужно?
Нет. Освобождение теряется при превышении порога. Пока сумма не больше 20 млн рублей, вы работаете без НДС.
Можно ли отказаться от освобождения добровольно?
Да, но только в отношении всех операций сразу. Применять НДС выборочно, по отдельным сделкам или покупателям, нельзя (ст. 164 НК РФ).
Что будет, если не подать декларацию по НДС после превышения лимита?
Это нарушение. За непредставление декларации предусмотрена ответственность, а налог всё равно придётся заплатить с пенями. Разовая поблажка действует только для первого периода 2025–2026 года.
Можно ли вернуться на освобождение, если доходы снова упали?
Нет. Организации и ИП, утратившие право на освобождение, повторно его не получают (ст. 145 НК РФ).
Услуга по теме: НДС: книги покупок и продаж, разрывы, вычеты, раздельный учёт.