С 2026 года ИП на УСН платит НДС, если доходы за 2025 год превысили 20 млн рублей. Если доход ниже, вы освобождены от НДС. При превышении лимита вы либо применяете пониженные ставки 5 % или 7 %, либо работаете по общей ставке 22 %.
Кто на УСН освобождён от НДС
Освобождение действует для организаций и ИП на УСН, у которых доходы не превысили 20 млн рублей за 2025–2028 годы. Порог снижается: 15 млн рублей за 2029 год, 10 млн рублей за 2030 год и последующие годы (ст. 145 НК РФ).
Считайте доходы по правилам УСН. Если в течение года сумма доходов перевалила за порог, право на освобождение теряется с 1-го числа месяца, в котором произошло превышение. Повторно освобождение не дают (ст. 145 НК РФ).
Проверьте доход за 2025 год уже сейчас. От этой цифры зависит, выставляете вы счета с НДС в 2026 году или нет.
Какие ставки доступны на УСН
Если доходы за 2025 год выше 20 млн рублей, у вас два пути.
Первый — пониженные ставки. На УСН можно применять ставку 5 % при доходах до 250 млн рублей или 7 % при доходах до 450 млн рублей (п. 8 ст. 164 НК РФ). Эти ставки добровольные. Выбрать можно только одну из них и применять ко всем операциям.
Второй — общая ставка. С 1 января 2026 года общая ставка НДС 22 % (п. 3 ст. 164 НК РФ). Её применяют, если вы отказались от пониженных ставок или превысили лимит для них.
Есть ограничение: нельзя применять разные ставки в зависимости от того, кто покупатель (п. 8 ст. 164 НК РФ). Нельзя одним клиентам выставлять 5 %, а другим 22 %.
Как выбрать ставку и что учесть
Пониженная ставка выгодна не всегда. При ставке 5 % или 7 % входной НДС по покупкам не принимают к вычету. Его учитывают в стоимости товаров, работ, услуг (ст. 170 НК РФ). Если вы много закупаете у поставщиков с НДС, вычет по общей ставке может перекрыть разницу в ставках.
Сравните два варианта на своих цифрах. Возьмите выручку, закупки и посчитайте налог при 5 %, 7 % и 22 % с учётом вычетов. Решение принимайте по расчёту, а не по размеру ставки.
Помните про покупателей. Крупные заказчики часто хотят получать вычет по НДС. С пониженной ставкой вы выставите счёт с НДС 5 % или 7 %, и их вычет будет меньше. Иногда это повод для отказа от сотрудничества.
Порядок действий
- Посчитайте доход за 2025 год по данным учёта УСН.
- Если доход не выше 20 млн рублей, НДС не начисляйте и декларацию не подавайте.
- Если доход выше, выберите ставку: 5 %, 7 % или 22 %. Решение закрепите в учётной политике.
- Настройте счета и кассу: с 2026 года в документах нужен НДС по выбранной ставке.
- Ведите раздельный учёт, если часть операций не облагается НДС.
- Сдавайте декларацию и платите налог в сроки.
Декларацию по НДС подают в электронной форме не позднее 25-го числа месяца, следующего за кварталом (ст. 174 НК РФ). Налог платят равными долями не позднее 28-го числа каждого из трёх следующих месяцев (ст. 174 НК РФ). Например, за первый квартал 2026 года декларация — до 25 апреля, платежи — до 28 апреля, 28 мая и 28 июня.
Частые ошибки и последствия
Ошибка первая: считать доход только по деньгам на счёте. Доходы на УСН признают кассовым методом, но состав доходов шире поступлений от продаж (ст. 346.17 НК РФ). Авансы, зачёт взаимных требований и другое тоже формируют доход. Из-за этого порог 20 млн рублей можно перешагнуть незаметно.
Ошибка вторая: применять разные ставки разным покупателям. Это прямо запрещено (п. 8 ст. 164 НК РФ). Проверка увидит расхождение по счетам-фактурам.
Ошибка третья: не восстановить учёт после потери освобождения. Право на освобождение теряется с начала месяца превышения, и вернуть его нельзя (ст. 145 НК РФ). НДС придётся начислить задним числом, а декларацию — подать и доплатить налог.
Ошибка четвёртая: не следить за лимитом для пониженной ставки. При доходах выше 250 млн рублей ставка 5 % недоступна, при доходах выше 450 млн рублей — ставка 7 % (п. 8 ст. 164 НК РФ). Нужно перейти на общую ставку.
Последствия ошибок — доначисление налога, пени и штраф за неверную декларацию. Если вы на УСН и впервые должны платить НДС за период 2025–2026 годов, за просрочку декларации предусмотрено освобождение от ответственности (ст. 145 НК РФ). Это разовая поблажка, на следующие периоды она не распространяется.
Частые вопросы
Я ИП на УСН, доход за 2025 год ниже 20 млн рублей. Нужно ли платить НДС в 2026 году?
Нет. Доход ниже 20 млн рублей, поэтому вы освобождены от НДС (ст. 145 НК РФ). Декларацию не подавайте, НДС в счетах не выделяйте.
Можно ли выставить одному покупателю счёт с НДС 5 %, а другому — 22 %?
Нет. Применять разные ставки в зависимости от покупателя запрещено (п. 8 ст. 164 НК РФ). Ставка одна для всех операций.
Когда платить НДС за первый квартал 2026 года?
Декларацию подайте до 25 апреля 2026 года. Налог платите тремя равными долями: до 28 апреля, 28 мая и 28 июня (ст. 174 НК РФ).
Что будет, если доход превысит 20 млн рублей в середине года?
Право на освобождение вы теряете с 1-го числа месяца превышения (ст. 145 НК РФ). НДС нужно начислить с этого месяца, подать декларацию и доплатить налог. Повторно освобождение не дадут.
Услуга по теме: НДС: книги покупок и продаж, разрывы, вычеты, раздельный учёт.