На УСН с объектом «доходы» (6 %) вы можете не платить НДС, пока доходы за год не превысили 20 млн рублей. Если лимит превышен, с начала следующего месяца вы становитесь плательщиком НДС и выбираете ставку: 5 %, 7 % или общую 22 %. Ниже — как это работает и что сделать, чтобы не получить штраф.
Кто на УСН 6 освобожден от НДС
Освобождение действует для организаций и ИП на УСН, чьи доходы не превысили 20 млн рублей. Этот порог установлен за 2026–2029 годы. Дальше лимит снижается: 15 млн рублей за 2030 год, 10 млн рублей за 2031 год и последующие годы (ст. 145 НК РФ).
Считать нужно доходы по правилам УСН. Как только сумма превысила порог, право на освобождение теряется с 1-го числа месяца, следующего за месяцем превышения. Повторно освобождение не дают.
Отдельное условие — подакцизные товары. Если вы их реализуете, освобождение не применяется независимо от суммы доходов.
Какие ставки НДС доступны на УСН
Когда обязанность платить НДС появилась, у вас есть выбор из трех вариантов.
Общая ставка — 22 % (п. 3 ст. 164 НК РФ). Ее платят все, кто не выбрал пониженную. При этой ставке входной НДС по покупкам можно принимать к вычету.
Пониженные ставки для УСН (п. 8 ст. 164 НК РФ):
- 5 % — пока доходы не превысили 250 млн рублей;
- 7 % — пока доходы не превысили 450 млн рублей.
При ставках 5 % и 7 % входной НДС к вычету не принимается. Он учитывается в стоимости товаров, работ, услуг (ст. 170 НК РФ). Это ключевое отличие: низкая ставка с оборота, но без вычетов.
Выбранную ставку нельзя менять в зависимости от покупателя. Нельзя применять разные ставки к разным клиентам по одной и той же операции. Отказаться от пониженной ставки можно только сразу по всем операциям.
Что сделать при переходе на НДС
Действуйте по шагам, чтобы не пропустить момент.
- Ведите учет доходов помесячно, а не только по итогам квартала. Превышение фиксируется по месяцу, и обязанность возникает с 1-го числа следующего месяца.
- Определите дату превышения и месяц начала обязанностей. От этой даты зависит, с какого числа вы выставляете счета с НДС.
- Выберите ставку: 5 %, 7 % или 22 %. Посчитайте на своих цифрах: сравните налог с оборота при пониженной ставке и налог с вычетами при 22 %.
- Проверьте договоры и счета. В них должна появиться сумма налога, а в счетах-фактурах — корректные данные.
- Настройте учет так, чтобы входной НДС при ставках 5 % и 7 % попадал в стоимость покупок, а не терялся.
Если вы работаете с покупателями на общей системе, им часто нужен вычет. При вашей ставке 5 % или 7 % они получат меньший вычет, чем при 22 %. Это аргумент в переговорах о цене.
Сроки декларации и уплаты
Декларацию по НДС сдают в электронной форме не позднее 25-го числа месяца, следующего за кварталом (ст. 174 НК РФ). Бумажную декларацию не примут.
Налог платят равными долями не позднее 28-го числа каждого из трех следующих месяцев. То есть квартальный налог делится на три платежа.
Пропуск срока декларации или платежа ведет к штрафу и пеням. Если вы на УСН и впервые должны уплачивать НДС за период 2025–2026 годов, есть правило об освобождении от ответственности за несвоевременную декларацию — проверьте, попадает ли ваш случай под него.
Частые ошибки
Считают доходы только по кварталам. Превышение определяется по месяцу. Квартальный расчет дает опоздание с переходом на НДС.
Думают, что ставка 5 % всегда выгоднее. При большой доле закупок с НДС общая ставка 22 % с вычетами может оказаться дешевле. Считайте оба варианта.
Пытаются принять входной НДС к вычету при ставке 5 % или 7 %. Это ошибка. Такой налог идет в стоимость покупок (ст. 170 НК РФ).
Забывают про подакцизные товары. Освобождение по доходу здесь не спасает.
Применяют разные ставки к разным покупателям. Так нельзя: выбор ставки действует на все операции.
Частые вопросы
Я на УСН 6, доход пока ниже 20 млн рублей. Платить НДС?
Нет. Пока доходы не превысили 20 млн рублей, вы освобождены от НДС по ст. 145 НК РФ.
Доход перевалил за 20 млн в мае. С какого месяца платить НДС?
С 1 июня. Обязанность возникает с 1-го числа месяца, следующего за месяцем превышения.
Какую ставку выбрать — 5 % или 22 %?
Зависит от доли закупок с НДС. При 5 % вычетов нет, при 22 % входной налог принимается к вычету. Посчитайте налог к уплате в обоих вариантах.
Когда сдавать декларацию и платить налог?
Декларацию — в электронной форме до 25-го числа месяца после квартала. Налог — равными долями до 28-го числа каждого из трех следующих месяцев (ст. 174 НК РФ).
Услуга по теме: НДС: книги покупок и продаж, разрывы, вычеты, раздельный учёт.