ИП на УСН становится плательщиком НДС с 1-го числа месяца, следующего за месяцем, в котором его доход превысил лимит освобождения. На 2026 год этот лимит — 20 млн рублей. Пока доход ниже, НДС можно не платить, но следить за суммой нужно в течение всего года.
Лимит доходов и момент, когда появляется НДС
Освобождение от НДС для ИП на УСН привязано к сумме доходов. Если доходы не превысили 20 млн рублей, предприниматель освобождён от обязанностей налогоплательщика (ст. 145 НК РФ). Речь идёт о доходах, которые учитываются по правилам УСН.
Считать нужно не выручку за прошлый год, а доход в текущем налоговом периоде по УСН. Как только сумма перевалила за 20 млн рублей, право на освобождение теряется. Обязанность платить НДС возникает с 1-го числа месяца, следующего за месяцем превышения (ст. 145 НК РФ).
Пример. ИП превысил 20 млн рублей в августе. С 1 сентября он становится плательщиком НДС. Август ещё проходит без НДС, сентябрь — уже с налогом.
Лимит будет снижаться. За 2029 год он составит 15 млн рублей, за 2030 год — 10 млн рублей, за 2031 год и далее — 10 млн рублей (ст. 145 НК РФ). Планируйте рост выручки заранее.
Какие ставки можно применять
У ИП на УСН, который стал плательщиком НДС, есть выбор. Можно платить по общей ставке 22 % (п. 3 ст. 164 НК РФ). Её применяют по умолчанию, если предприниматель не выбрал другую.
Второй вариант — специальные ставки для УСН (п. 8 ст. 164 НК РФ):
- 5 % — при доходах до 250 млн рублей;
- 7 % — при доходах до 450 млн рублей.
Ставку 5 % или 7 % нельзя применять выборочно по отдельным сделкам. Она действует на все операции, которые облагаются НДС. Выбранную ставку нужно закрепить в учётной политике и в заявлении, если этого требует порядок её применения.
У специальных ставок есть цена: входной НДС по покупкам нельзя принять к вычету. Он учитывается в стоимости товаров, работ и услуг (ст. 170 НК РФ). Если вы много закупаете с НДС и продаёте с наценкой, посчитайте оба варианта до того, как выберете ставку.
Что сделать, когда лимит превышен
Действуйте по шагам, чтобы не пропустить момент.
- Ведите учёт доходов по УСН так, чтобы сумма была видна в любой день. Не ждите конца квартала.
- Зафиксируйте месяц превышения. От него зависит, с какого числа вы платите НДС.
- Выберите ставку: 22 %, 5 % или 7 %. Проверьте, проходит ли ваш доход под условия специальных ставок.
- Перестройте счета и договоры. В документах с покупателями должен появиться НДС.
- Настройте выставление счетов-фактур и учёт входящего налога.
- Сдавайте декларацию по НДС в электронной форме не позднее 25-го числа месяца, следующего за кварталом (ст. 174 НК РФ).
Платить налог нужно равными долями не позднее 28-го числа каждого из трёх месяцев, следующих за кварталом (ст. 174 НК РФ). То есть квартальный НДС делится на три платежа.
Ошибки, которые дорого стоят
Ждать конца года. Многие считают доход по итогам года и узнают о превышении с опозданием. Обязанность платить НДС возникает внутри года, с месяца превышения. Опоздание означает, что налог не начислялся и не перечислялся.
Считать выручку без учёта правил УСН. Доходы для лимита определяются по правилам УСН (ст. 346.15 НК РФ). Если считать по-своему, можно не заметить превышение или, наоборот, зря перейти на НДС.
Дробить бизнес ради лимита. Разделение на несколько ИП или ООО только на бумаге не спасает. При проверке такие схемы раскрываются, и налог доначислят.
Забыть про повторное освобождение. Предприниматель, утративший право на освобождение, не может получить его повторно (ст. 145 НК РФ). Один раз превысили лимит — и до конца года платите НДС.
Не подать декларацию. За непредставление декларации по НДС предусмотрена ответственность. Для тех, кто на УСН впервые должен платить НДС за периоды 2025–2026 годов, действует освобождение от ответственности за просрочку декларации (ст. 145 НК РФ). Это разовая мера, на будущие периоды она не распространяется.
Как платить НДС и не запутаться в отчётности
После перехода на НДС у ИП появляется обязанность сдавать декларацию по НДС в электронной форме. Бумажную декларацию не примут. Срок — не позднее 25-го числа месяца, следующего за кварталом (ст. 174 НК РФ).
Декларация по УСН сдаётся отдельно. ИП отчитывается не позднее 25 апреля года, следующего за истекшим налоговым периодом (ст. 346.23 НК РФ). Если предприниматель прекратил деятельность на УСН, декларацию подают не позднее 25-го числа месяца, следующего за месяцем прекращения. Если утратил право на УСН — не позднее 25-го числа месяца, следующего за кварталом, в котором это произошло (ст. 346.23 НК РФ).
Ведите раздельный учёт: доходы по УСН, операции с НДС, входящий налог. Если выбрали ставку 5 % или 7 %, входящий НДС в расходы по УСН не включается, он идёт в стоимость покупки (ст. 170 НК РФ). Ошибки в этом учёте приводят к неверной декларации и доначислениям.
Проверьте, как у вас организован учёт доходов. Если сумма подходит к 20 млн рублей, заранее решите, какую ставку будете применять и как перестроите работу с покупателями.
Частые вопросы
С какого момента ИП на УСН начинает платить НДС при превышении лимита?
С 1-го числа месяца, следующего за месяцем, в котором доход превысил 20 млн рублей (ст. 145 НК РФ). Месяц превышения ещё проходит без НДС.
Можно ли выбрать ставку 5 % вместо 22 %?
Да, если доход не превышает 250 млн рублей (п. 8 ст. 164 НК РФ). Ставка 7 % доступна при доходах до 450 млн рублей. Выбранная ставка применяется ко всем облагаемым операциям, а не к отдельным сделкам.
Что будет, если не сдать декларацию по НДС вовремя?
За просрочку предусмотрена ответственность. Для тех, кто на УСН впервые платит НДС за периоды 2025–2026 годов, действует освобождение от ответственности за несвоевременную декларацию (ст. 145 НК РФ). В дальнейшем такая льгота не применяется.
Можно ли вернуться к освобождению от НДС, если доход снова упал?
Нет. Предприниматель, утративший право на освобождение, не может получить его повторно (ст. 145 НК РФ). НДС придётся платить до конца года.
Услуга по теме: НДС: книги покупок и продаж, разрывы, вычеты, раздельный учёт.