С 2026 года ИП на УСН считает НДС по одному из трёх вариантов. Если доход за 2025 год не превысил 20 млн рублей, можно не платить НДС и не сдавать декларацию. Если порог пройден, вы либо применяете пониженные ставки 5 % или 7 %, либо работаете по общей ставке 22 % с вычетами. Выбор нужно сделать до начала работы по новым правилам и зафиксировать в учётной политике.
Кто на УСН освобождён от НДС
Освобождение действует для организаций и ИП на УСН, чьи доходы не превысили 20 млн рублей за 2025–2028 годы. Порог снижается: 15 млн рублей за 2029 год, 10 млн рублей за 2030 год и последующие годы. Пока вы в пределах лимита, НДС не начисляете, декларацию не подаёте и счета-фактуры с налогом не выставляете.
Считать нужно доходы по правилам УСН. Как только сумма превысила порог, право на освобождение теряется с 1-го числа месяца, следующего за месяцем превышения. Повторно получить освобождение уже нельзя. Поэтому следите за накопленным доходом ежемесячно, а не по итогам года.
Отдельное условие — подакцизные товары. Если вы их реализуете, освобождение не применяется независимо от суммы дохода.
Три варианта расчёта: 5 %, 7 % или 22 %
Если доход выше лимита освобождения, у вас есть выбор. Первый вариант — ставка 5 % при доходах до 250 млн рублей. Второй — ставка 7 % при доходах до 450 млн рублей. Третий — общая ставка 22 % с правом принимать входной НДС к вычету.
Пониженные ставки удобны простотой: налог считается со всей суммы реализации, а входной НДС от поставщиков к вычету не принимается, а включается в стоимость покупки. Это меньше документов и меньше споров с инспекцией. Общая ставка 22 % выгодна, если вы много закупаете у поставщиков с НДС: тогда налог к уплате уменьшается на входной налог.
Ставку 5 % или 7 % нельзя менять от сделки к сделке и нельзя применять в зависимости от того, кто покупатель. Отказаться от пониженной ставки можно только сразу по всем операциям. Учтите: если выбрали пониженную ставку, менять её можно не чаще, чем раз в год, и заявление об этом должно действовать не менее 12 месяцев.
Как считать налог: пошаговый порядок
Шаг 1. Определите свой статус на 1 января. Сравните доход за прошлый год с порогом освобождения. Если вы новичок и только зарегистрировались, ориентируйтесь на фактические доходы с начала деятельности.
Шаг 2. Выберите ставку. Посчитайте на цифрах: сумму входного НДС от поставщиков за квартал и сумму налога с продаж по каждой ставке. Берите вариант, где налог к уплате меньше, но не забывайте про рост документооборота при ставке 22 %.
Шаг 3. Настройте учёт. Разделите продажи и закупки так, чтобы по каждой операции было видно, облагается она НДС или нет. Если совмещаете облагаемые и необлагаемые операции, входной налог придётся распределять пропорционально стоимости отгруженных товаров.
Шаг 4. Выставляйте счета-фактуры. При работе с НДС счёт-фактура нужен покупателю для вычета. Ошибки в нём приводят к тому, что покупатель теряет вычет, а вы — к вопросам от инспекции.
Шаг 5. Считайте налог по итогам квартала. Налоговая база — стоимость отгруженных товаров, выполненных работ, оказанных услуг. Момент определения базы — дата отгрузки или дата оплаты, в зависимости от вашей учётной политики.
Сроки: когда платить и когда отчитываться
Декларацию по НДС подают в электронной форме не позднее 25-го числа месяца, следующего за кварталом. Налог платят равными долями не позднее 28-го числа каждого из трёх следующих месяцев. То есть за первый квартал декларация уходит до 25 апреля, а платежи — до 28 апреля, 28 мая и 28 июня.
Если вы на освобождении, декларацию не сдаёте. Как только право на освобождение утрачено, обязанность возникает с месяца превышения, и первый отчёт нужно подать за тот квартал, в котором появился налог.
Пропуск срока декларации и неуплата налога ведут к штрафам и пеням. Размеры санкций зависят от суммы недоимки и длительности просрочки, поэтому не откладывайте отчётность на последний день.
Частые ошибки и последствия
Ошибка первая — считать доход по бухгалтерской прибыли, а не по правилам УСН. Для порога освобождения берутся доходы, определяемые по налоговому учёту при УСН. Из-за неверного подсчёта можно потерять освобождение позже, чем следовало, и получить недоимку за несколько месяцев.
Ошибка вторая — применять разные ставки к разным покупателям. Это прямо запрещено. Инспекция пересчитает налог по общей ставке и начислит пени.
Ошибка третья — принимать входной НДС к вычету при ставке 5 % или 7 %. При пониженных ставках вычет не применяется, налог от поставщиков учитывается в стоимости покупки. Заявленный вычет снимут, доначислят налог и штраф.
Ошибка четвёртая — не следить за лимитом доходов для пониженной ставки. При превышении 250 млн рублей ставка 5 % становится недоступной, и налог пересчитают по общей ставке.
Ошибка пятая — забыть про восстановление НДС. Если вы переходите с общей ставки на пониженную или на освобождение, входной налог по некоторым активам нужно восстановить. Это касается, в частности, имущества, которое вы приобрели для операций, облагаемых НДС.
Последствия у всех ошибок одинаковые: доначисление налога, пени за каждый день просрочки и штраф. Кроме того, покупатели могут потерять вычеты, а это уже репутационные потери и споры с контрагентами.
Частые вопросы
Нужно ли платить НДС, если доход ИП на УСН меньше 20 млн рублей?
Нет. При доходе в пределах порога освобождения НДС не начисляется, декларация не подаётся, счета-фактуры с налогом не выставляются.
Можно ли перейти со ставки 5 % на 22 % в середине года?
Отказаться от пониженной ставки можно только по всем операциям сразу, а заявление должно действовать не менее 12 месяцев. Спланируйте переход заранее, до начала налогового периода.
Что будет, если превысить лимит доходов для ставки 5 %?
Право на ставку 5 % теряется, налог пересчитают по общей ставке 22 %. Разницу доначислят вместе с пенями.
Как часто нужно сдавать декларацию по НДС?
Раз в квартал, в электронной форме, не позднее 25-го числа месяца, следующего за кварталом. Налог платится тремя равными долями до 28-го числа каждого из трёх следующих месяцев.
Услуга по теме: НДС: книги покупок и продаж, разрывы, вычеты, раздельный учёт.