ООО на УСН платит НДС не всегда. Если доход за год уложился в лимит, вы освобождены от налога. Как только лимит превышен, обязанность возникает с начала следующего месяца, и дальше вы работаете как обычный плательщик НДС.
Когда ООО на УСН освобождено от НДС
Освобождение даёт ст. 145 НК РФ. Порог дохода — 20 млн рублей. Этот лимит действует за 2026–2029 годы. С 2030 года планка снижается до 15 млн рублей, с 2031 года — до 10 млн рублей.
Доход считайте по правилам ст. 346.15 НК РФ. Это выручка от реализации и внереализационные доходы. Расходы не вычитаются.
Пока доход ниже порога, НДС вы не начисляете и декларацию не сдаёте. В договорах и первичных документах ставьте отметку «Без налога (НДС)». Это прямо прописано в ст. 161 НК РФ.
Что происходит при превышении лимита
Право на освобождение теряется с 1-го числа месяца, следующего за месяцем превышения. Пример: лимит пробит в мае — с 1 июня вы плательщик НДС.
Обратно вернуться в освобождение нельзя. Ст. 145 НК РФ прямо запрещает повторное освобождение. Один раз превысили порог — до конца применения УСН считаете НДС.
Дальше у вас два пути. Первый — общая ставка 22 % по п. 3 ст. 164 НК РФ. Второй — льготные ставки для УСН по п. 8 ст. 164 НК РФ: 5 % при доходах до 250 млн рублей или 7 % при доходах до 450 млн рублей.
Какую ставку выбрать
Ставка 5 % или 7 % снижает налог, но вычеты по входному НДС вы не получаете. Налог считается со всей суммы реализации. Такой вариант выгоден, если у вас мало закупок с НДС или покупатели не требуют вычетов.
Ставка 22 % даёт право на вычеты. Она выгоднее при большой доле закупок с НДС и работе с компаниями, которым нужен вычет. Сравните оба варианта на своих цифрах за квартал, прежде чем выбирать.
Есть ограничение. Применять льготную ставку нужно по всем операциям сразу. Нельзя считать часть продаж по 5 %, а часть по 22 %. Выбор фиксируется в учётной политике.
Сроки декларации и уплаты
Декларацию по НДС сдают в электронной форме. Срок — не позднее 25-го числа месяца, следующего за кварталом. Бумажную декларацию не примут.
Налог платят равными долями. Три платежа — не позднее 28-го числа каждого из трёх месяцев, следующих за кварталом. Например, за первый квартал платите в апреле, мае и июне.
Пропуск срока — это пени и штраф. За непредставленную декларацию могут заблокировать счёт. Не ждите конца квартала: считайте доход нарастающим итогом каждый месяц.
Частые ошибки
Первая ошибка — считать доход только по оплате. На УСН доход признаётся по мере поступления денег, но проверять лимит нужно по правилам ст. 346.15 НК РФ. Сверяйтесь с книгой учёта доходов и расходов.
Вторая — ставить «Без налога (НДС)» после потери освобождения. Ст. 161 НК РФ предупреждает: за недостоверную отметку обязанность по налогу возложат на продавца. Налог придётся заплатить из своей выручки.
Третья — не вести раздельный учёт. Ст. 170 НК РФ требует раздельного учёта входного НДС, если часть операций освобождена. Без него вычеты восстановят или снимут.
Четвёртая — забыть про НДС при работе с иностранными поставщиками. Если вы покупаете услуги у зарубежной компании, вы налоговый агент по ст. 161 НК РФ. Налог считаете и платите сами, независимо от того, освобождены вы или нет.
Что сделать сейчас
Проверьте доход за 2026 год нарастающим итогом. Сравните с порогом 20 млн рублей. Если вы близко к границе, посчитайте, что дешевле: остаться в освобождении или перейти на ставку 5 % или 7 %.
Обновите шаблоны договоров и первичных документов. Уберите или поставьте отметку «Без налога (НДС)» в зависимости от вашего статуса. Проверьте, что менеджеры не выставляют счета с неверной ставкой.
Настройте учёт так, чтобы доход считался автоматически. Ручной подсчёт в конце квартала почти всегда даёт ошибки. Проверьте, что в учётной политике зафиксирован выбор ставки.
Частые вопросы
ООО на УСН с доходом 15 млн рублей платит НДС?
Нет. Порог освобождения — 20 млн рублей за 2026–2029 годы по ст. 145 НК РФ. Пока доход ниже, НДС не начисляете и декларацию не сдаёте.
Можно ли вернуться к освобождению, если доход снова упал?
Нет. Ст. 145 НК РФ запрещает повторное освобождение. Один раз превысили лимит — платите НДС до конца применения УСН.
Какую ставку выбрать при превышении лимита — 5 % или 22 %?
Зависит от доли закупок с НДС и ваших покупателей. При ставке 5 % вычеты не применяются, при 22 % — применяются. Посчитайте оба варианта на своих цифрах.
Что будет, если поставить «Без налога (НДС)» ошибочно?
По ст. 161 НК РФ обязанность по исчислению и уплате налога возложат на вас как продавца. Налог заплатите из своей выручки.
Услуга по теме: НДС: книги покупок и продаж, разрывы, вычеты, раздельный учёт.