С 2026 года ИП на УСН освобождён от НДС, пока его доход не превысил 20 млн рублей. Как только лимит пройден, с начала следующего месяца нужно считать НДС и отчитываться по нему. Освобождение не автоматическое навсегда: его можно потерять, и вернуть уже не получится.
Какой лимит действует в 2026 году
Порог дохода для освобождения от НДС на УСН — 20 млн рублей. Он установлен на 2026–2029 годы. Дальше планка снижается: 15 млн рублей за 2030 год и 10 млн рублей за 2031 год и последующие годы. Считать нужно доходы по правилам УСН.
Пока доход держится в пределах лимита, ИП на УСН НДС не начисляет, декларацию не сдаёт и налог не платит. Покупателям счёт-фактуру с НДС вы не выставляете. Это касается и тех, кто только зарегистрировался, и тех, кто работает давно.
Когда освобождение прекращается
Право на освобождение утрачивается, если доход превысил лимит. Это происходит с 1-го числа месяца, следующего за месяцем превышения. С этой даты вы обязаны исполнять обязанности налогоплательщика НДС.
Есть и второе основание — реализация подакцизных товаров. В этом случае освобождение прекращается с 1-го числа месяца, в котором началась такая реализация. Если вы работаете только с обычными товарами и услугами, этот пункт вас не касается.
Отдельно учтите: те, кто утратил право на освобождение, повторно его получить не могут. Это прямо закреплено в ст. 145 НК РФ. Поэтому переход на НДС — необратимый шаг до конца применения УСН.
Что делать, если лимит превышен
Сначала определите дату превышения. От неё отсчитывается месяц, с которого вы становитесь плательщиком НДС. Дальше выберите ставку.
На УСН можно применять ставку 5 % при доходах до 250 млн рублей или 7 % при доходах до 450 млн рублей. Это право, а не обязанность: можно платить НДС по общей ставке 22 %. Выбор ставки фиксируется заявлением, и менять её нельзя чаще, чем раз в 12 месяцев. Применять разные ставки к разным покупателям запрещено.
Дальше настройте учёт. Нужно начислять НДС на реализацию, выставлять счета-фактуры и вести книгу продаж. Декларацию по НДС подают в электронной форме не позднее 25-го числа месяца, следующего за кварталом. Налог платят равными долями не позднее 28-го числа каждого из трёх следующих месяцев — так установлено ст. 174 НК РФ.
Ошибки, которые дорого стоят
Первая ошибка — считать доход «на глаз». Лимит сравнивается с доходами, определяемыми по правилам УСН, а не с прибылью и не с деньгами на счёте. Если вы путаете выручку с поступлениями или не учитываете отдельные доходы, момент превышения определяется неверно.
Вторая ошибка — продолжать работать без НДС после превышения. С месяца, следующего за превышением, вы уже плательщик НДС. Если не начислить налог и не сдать декларацию, это нарушение. За периоды 2025–2026 годов, за которые ИП на УСН впервые должен уплачивать НДС, действует освобождение от ответственности за несвоевременную декларацию — оно предусмотрено ФЗ от 28.11.2025 N 425-ФЗ. Но рассчитывать на это в других ситуациях не стоит.
Третья ошибка — надеяться вернуть освобождение. Если право утрачено, повторно его не дают. Планировать переход нужно заранее, а не по факту.
Четвёртая ошибка — забыть про вычеты. Входной НДС по товарам и услугам, приобретённым до утраты освобождения и использованным после неё, принимается к вычету в порядке ст. 171 и 172 НК РФ. А суммы налога, не использованные для облагаемых операций, подлежат восстановлению. Без учёта этих операций вы переплатите налог.
Как подготовиться заранее
Смотрите на доход каждый месяц, а не раз в год. Так вы увидите приближение к лимиту и успеете подготовиться. Если до порога остаётся немного, продумайте, как будете выставлять счета с НДС и какие цены предложите покупателям.
Проверьте договоры. В них стоит прописать, как меняется цена при переходе на НДС. Иначе налог придётся платить из своей маржи. Заранее решите, какую ставку будете применять — 5 %, 7 % или общую 22 %.
Настройте электронный документооборот для сдачи отчётности. Декларация по НДС подаётся только в электронной форме. Бумажный вариант не примут.
Частые вопросы
Я только зарегистрировал ИП на УСН. Нужно ли мне что-то делать для освобождения от НДС?
Нет. Освобождение действует, пока доход не превысил 20 млн рублей. Отдельного заявления подавать не нужно.
Что будет, если я превышу лимит в середине квартала?
Плательщиком НДС вы становитесь с 1-го числа месяца, следующего за месяцем превышения. С этой даты нужно начислять налог и выставлять счета-фактуры.
Могу ли я потом снова получить освобождение?
Нет. Утратившие право на освобождение повторно его не получают — это правило ст. 145 НК РФ.
Какую ставку выбрать после перехода на НДС?
Доступны 5 % при доходах до 250 млн рублей, 7 % при доходах до 450 млн рублей или общая ставка 22 %. Ставка фиксируется заявлением и не меняется чаще, чем раз в 12 месяцев.
Услуга по теме: НДС: книги покупок и продаж, разрывы, вычеты, раздельный учёт.