С 2026 года компания или ИП на УСН может выставить счет с НДС, но не всегда обязана это делать. Если доходы за прошлый год не превысили лимит, вы освобождены от НДС и в счете пишете «Без налога (НДС)». Если лимит превышен, НДС в счете появляется автоматически, и дальше нужно выбрать ставку.
Когда на УСН появляется обязанность платить НДС
Освобождение от НДС на УСН привязано к размеру доходов. Пока доходы держатся в пределах лимита, вы не начисляете налог и не сдаете декларацию. Как только порог превышен, с первого числа следующего месяца вы становитесь плательщиком НДС.
Лимиты на 2026 год такие: 20 млн рублей за 2025–2028 годы. Дальше планка снижается: 15 млн рублей за 2029 год, 10 млн рублей за 2030 год и последующие годы. Это указано в ст. 145 НК РФ.
Считать нужно доходы по правилам УСН. Если вы вели несколько видов деятельности, суммируйте выручку по всем. Превышение фиксируется внутри налогового периода, а не по итогам года.
Есть и второй случай, когда НДС появляется независимо от дохода: реализация подакцизных товаров. Тогда право на освобождение теряется с начала месяца, в котором началась такая реализация. Повторно получить освобождение после утраты нельзя.
Какую ставку указать в счете
У компании на УСН есть выбор. Можно платить НДС по общей ставке 22 % (п. 3 ст. 164 НК РФ). А можно применять пониженные ставки: 5 % при доходах до 250 млн рублей или 7 % при доходах до 450 млн рублей (п. 8 ст. 164 НК РФ).
Пониженная ставка — это право, а не обязанность. Выбирать ее или общую, вы решаете сами. Но есть ограничение: нельзя применять разные ставки в зависимости от того, кто покупатель. Нельзя одному клиенту выставить счет с 5 %, а другому с 22 % по одинаковым операциям.
Выбранный режим нужно закрепить. По общему правилу отказ от пониженной ставки оформляется заявлением, и применять общую ставку придется не меньше 12 месяцев. Это правило прописано в ст. 164 НК РФ. Поэтому решение лучше принимать один раз и на год вперед, а не пересматривать под каждую сделку.
Практический совет: посчитайте, что выгоднее. Пониженная ставка уменьшает налог, но ваши покупатели на общей системе получат меньше вычета. Иногда клиенты просят счет с 22 %, чтобы забрать налог к вычету. Учтите это при выборе.
Что писать в счете и как действовать
Порядок зависит от вашей ситуации.
Если доходы в пределах лимита, вы не плательщик НДС. В счете и в первичных документах пишите «Без налога (НДС)». Сумму налога не выделяйте и не начисляйте.
Если лимит превышен или вы начали работать с подакцизными товарами, с начала следующего месяца начисляйте НДС. В счете выделяйте налог отдельной строкой и указывайте ставку: 22 %, 5 % или 7 %. Одновременно проверьте, не нужно ли восстановить входной НДС по покупкам.
Если вы добровольно перешли на общую ставку, действуйте так же: выделяйте 22 % в каждом счете.
Отдельно про входной НДС. Компании на УСН со ставками 5 % или 7 % не принимают входной налог к вычету, а учитывают его в стоимости товаров, работ и услуг. Это следует из ст. 170 НК РФ. То есть налог от поставщика становится частью ваших расходов, а не уменьшает сумму к уплате.
Отчетность и сроки
Декларацию по НДС сдают в электронной форме. Срок — не позднее 25-го числа месяца, следующего за кварталом. Налог платят равными долями не позднее 28-го числа каждого из трех следующих месяцев. Это установлено ст. 174 НК РФ.
Пример. За квартал вы начислили НДС. Декларацию отправляете до 25-го числа следующего месяца. Платеж делите на три части и вносите до 28-го числа каждого из трех месяцев.
Декларация только электронная. Бумажную не примут. Проверьте, что у вас есть квалифицированная электронная подпись и доступ к оператору отчетности.
Частые ошибки и последствия
Первая ошибка — выставить счет с НДС, не имея на это права. Если вы освобождены, а выделили налог в счете, придется заплатить его в бюджет. Покупатель при этом вычет не получит. Сумма уйдет из вашего кармана.
Вторая ошибка — не заметить превышение лимита. Тогда месяц перехода вы пропустите, налог не начислите и декларацию не сдадите. Это нарушение сроков отчетности и неуплата налога.
Третья ошибка — путать ставки. Нельзя выставлять разным покупателям разные ставки по одинаковым операциям. Такой счет создаст споры и с клиентом, и с налоговой.
Четвертая ошибка — забыть про входной НДС. Компании на ставках 5 % и 7 % не заявляют его к вычету. Если вы по привычке поставили налог к вычету, декларация будет неверной.
Пятая ошибка — считать доходы неправильно. В лимит входит выручка по всем видам деятельности на УСН. Если вы учли только часть, порог наступит незаметно.
Последствия зависят от нарушения. За несданную декларацию и неуплату налога наступает ответственность по Налоговому кодексу. Кроме того, покупатель может потребовать вернуть налог, который вы выделили без основания.
Как проверить себя перед выставлением счета
Пройдите по короткому списку.
- Посмотрите доходы за прошлый год и с начала текущего. Сравните с лимитом.
- Проверьте, нет ли в вашей выручке подакцизных товаров.
- Определитесь со ставкой: 22 %, 5 % или 7 %. Зафиксируйте решение.
- Проверьте, как оформлены счета и первичные документы. В освобожденном периоде — «Без налога (НДС)».
- Убедитесь, что входной НДС вы учитываете в стоимости, а не ставите к вычету, если работаете по ставке 5 % или 7 %.
- Настройте календарь: декларация до 25-го числа, платежи до 28-го числа трех месяцев.
Если сомневаетесь в расчете лимита или в выборе ставки, лучше разобрать ситуацию до выставления счета. Исправить документ после отгрузки сложнее, чем подготовить его правильно.
Частые вопросы
Можно ли на УСН выставить счет с НДС, если доходы ниже лимита?
Нет. Пока доходы в пределах лимита, вы освобождены от НДС. В счете пишите «Без налога (НДС)». Если выделите налог, его придется заплатить в бюджет.
Какую ставку выбрать на УСН: 22 %, 5 % или 7 %?
Зависит от доходов и от того, что выгоднее вашим покупателям. Пониженные ставки 5 % и 7 % доступны при доходах до 250 и 450 млн рублей соответственно. Отказ от пониженной ставки оформляется заявлением и действует не менее 12 месяцев.
Когда нужно начинать платить НДС при превышении лимита?
С первого числа месяца, следующего за месяцем, в котором доходы превысили порог. С этого момента вы начисляете налог и сдаете декларацию.
Можно ли принимать входной НДС к вычету при ставке 5 % или 7 %?
Нет. При пониженных ставках входной налог учитывается в стоимости товаров, работ и услуг. К вычету он не принимается.
Услуга по теме: НДС: книги покупок и продаж, разрывы, вычеты, раздельный учёт.