С 2026 года на УСН вы освобождены от НДС, пока доходы не превысили 20 млн рублей. Как только лимит пройден, обязанность платить налог возникает не с начала года, а с 1-го числа месяца, следующего за месяцем превышения. Дальше нужно выбрать ставку и начать отчитываться.
Какой доход считают для лимита
Считайте доходы по правилам УСН: по ст. 346.15 НК РФ и подпунктам 1 и 3 пункта 1 ст. 346.25 НК РФ. Это выручка от реализации и внереализационные доходы, которые вы и так отражаете в книге учёта. Лимит сравнивают с суммой за налоговый период по УСН, то есть за год.
Не путайте этот порог с лимитом для самой УСН. Освобождение от НДС теряется при меньших суммах, поэтому следить нужно именно за порогом 20 млн рублей. Считайте доход нарастающим итогом с января, а не по кварталам.
Лимиты по годам
Порог освобождения постепенно снижается. В 2026–2029 годах он составляет 20 млн рублей. За 2030 год — 15 млн рублей. С 2031 года и далее — 10 млн рублей.
Если доход превысил порог, вы начинаете исполнять обязанности налогоплательщика НДС с 1-го числа месяца, следующего за месяцем превышения. Право на освобождение в этом же году вы уже не вернёте: повторно его не дают.
Что делать после превышения
Первое — определите месяц превышения. От него зависит, с какого числа вы начисляете НДС и выставляете счета-фактуры с налогом.
Второе — выберите ставку. На УСН можно применять ставку 5 % при доходах до 250 млн рублей или 7 % при доходах до 450 млн рублей (п. 8 ст. 164 НК РФ). Общая ставка — 22 % (п. 3 ст. 164 НК РФ).
Третье — учтите ограничение. Нельзя применять разные ставки в зависимости от того, кто покупатель. Выбранную ставку используете по всем операциям, и отказаться от неё можно только целиком, а не по отдельным сделкам.
Четвёртое — наладьте учёт. Проверьте, что в счетах-фактурах, договорах и кассовых документах ставка указана правильно с месяца превышения. Ошибки в этом поле потом дорого исправлять.
Какую ставку выбрать
Ставка 5 % или 7 % удобна тем, что налог считается от всей суммы выручки без вычетов входного НДС. Это проще в учёте, но вы не уменьшаете налог на НДС от поставщиков.
Общая ставка 22 % даёт право на вычеты, но требует полноценного учёта входящего налога и раздельного учёта, если часть операций не облагается. Сравните оба варианта на своих цифрах: доля расходов с НДС у разных бизнесов сильно отличается.
Отдельно проверьте покупки. По ст. 170 НК РФ входной НДС по товарам, работам и услугам, включая основные средства и нематериальные активы, при применении ставок 5 % или 7 % на затраты не относится. То есть рассчитывать на вычет по таким покупкам нельзя.
Сроки отчётности и уплаты
Декларацию по НДС подают в электронной форме не позднее 25-го числа месяца, следующего за кварталом (ст. 174 НК РФ). Бумажную форму не примут.
Налог платят равными долями не позднее 28-го числа каждого из трёх следующих месяцев. То есть после сдачи декларации платежи растянуты на три месяца.
Если вы впервые стали плательщиком НДС в 2025–2026 годах, учтите: за просрочку первой декларации за период, когда налог нужно было уплатить впервые, ответственность не применяется. Это прямо указано в примечании к ст. 145 НК РФ. Но обязанность сдать декларацию и заплатить налог это не отменяет.
Частые ошибки
Первая — считать лимит по выручке за квартал или по оплатам. Порог считается по доходам за налоговый период по правилам УСН.
Вторая — думать, что НДС появляется с 1 января следующего года. Обязанность возникает уже внутри года, с месяца после превышения.
Третья — менять ставку под конкретного покупателя. Это запрещено: ставка применяется ко всем операциям.
Четвёртая — забыть про входной НДС при ставке 5 % или 7 % и заложить его в вычеты. По ст. 170 НК РФ такой налог на затраты не относится.
Пятая — тянуть с постановкой учёта. Перестроить счета-фактуры и договоры задним числом сложно, а исправления видны при проверке.
Частые вопросы
С какого момента платить НДС, если доход превысил 20 млн рублей?
С 1-го числа месяца, следующего за месяцем, в котором произошло превышение. За предыдущие месяцы года налог не пересчитывают.
Можно ли вернуть освобождение от НДС, если доход снова упал?
Нет. Те, кто утратил право на освобождение из-за превышения, повторно его не получают.
Какую ставку выбрать на УСН — 5 % или 7 %?
Ставка 5 % доступна при доходах до 250 млн рублей, ставка 7 % — при доходах до 450 млн рублей. Выбор зависит от вашей выручки и доли расходов с НДС.
Что будет, если не сдать декларацию по НДС вовремя?
Декларацию нужно подать в электронной форме до 25-го числа месяца после квартала. За просрочку первой декларации за 2025–2026 годы, когда налог нужно было уплатить впервые, ответственность не применяется, но налог заплатить придётся.
Услуга по теме: НДС: книги покупок и продаж, разрывы, вычеты, раздельный учёт.