С 1 января 2026 года общая ставка НДС — 22 %. ООО на УСН платит НДС, если доходы превысили лимит освобождения или если оно само отказалось от освобождения. Пока доходы в пределах лимита, обязанностей по НДС нет.
Кто на УСН освобождён от НДС
Освобождение даёт ст. 145 НК РФ. Порог зависит от года: 20 млн рублей за 2025–2028 годы, 15 млн рублей за 2029 год, 10 млн рублей за 2030 год и последующие годы.
Считать нужно доходы по правилам УСН. Пока сумма в пределах порога, вы не выставляете счета с НДС и не сдаёте декларацию.
Если доходы превысили порог, вы начинаете исполнять обязанности налогоплательщика с 1-го числа месяца, следующего за месяцем превышения. Право на освобождение после утраты не возвращается.
Какие ставки доступны
Если вы стали плательщиком НДС, у вас два пути.
Первый — общая ставка 22 % по п. 3 ст. 164 НК РФ. Её применяют ко всем операциям, по которым нет пониженной ставки. Входной НДС по покупкам при этом можно принимать к вычету.
Второй — специальные ставки для УСН по п. 8 ст. 164 НК РФ: 5 % при доходах до 250 млн рублей и 7 % при доходах до 450 млн рублей. Ставка выбирается по всем операциям сразу. Нельзя применять разные ставки в зависимости от того, кто покупатель.
У специальных ставок есть цена. Входной НДС по приобретённым товарам, работам и услугам при таких ставках учитывается в затратах по пп. 8 п. 2 ст. 170 НК РФ, а не принимается к вычету. Проще говоря, вы платите меньше с продаж, но не возвращаете налог с покупок.
Выбор нужно закрепить в заявлении. Период применения ставки, указанный в заявлении, должен составлять не менее 12 месяцев. Отказаться от общей ставки можно только по всем операциям сразу.
Что сделать, если лимит превышен
Шаг первый — посчитайте доходы с начала года и определите месяц превышения. От этой даты зависит, с какого числа вы становитесь плательщиком НДС.
Шаг второй — выберите ставку. Сравните два варианта на своих цифрах: 22 % с вычетами или 5–7 % без вычетов. Разница зависит от доли закупок с НДС в вашей выручке.
Шаг третий — проверьте договоры и счета. В договорах должна быть оговорка о том, как меняется цена при появлении НДС. Иначе налог придётся платить из своей маржи.
Шаг четвёртый — настройте учёт. Нужны счета-фактуры, книга продаж и книга покупок, раздельный учёт операций.
Шаг пятый — сдавайте отчётность и платите налог в срок.
Сроки отчётности и уплаты
Декларацию по НДС подают в электронной форме не позднее 25-го числа месяца, следующего за кварталом. Бумажную декларацию не примут.
Налог платят равными долями не позднее 28-го числа каждого из трёх следующих месяцев. То есть квартальный налог делится на три платежа.
Пропуск срока подачи декларации — это ответственность по НК РФ. Если вы на УСН впервые должны платить НДС за период 2025–2026 года, есть основания для освобождения от ответственности за несвоевременную подачу декларации — этот вопрос урегулирован отдельным федеральным законом. Проверьте, подходите ли вы под него, до того как считать штраф.
Частые ошибки
Первая — считать лимит по выручке с НДС. Порог в ст. 145 НК РФ считается по доходам без учёта налога.
Вторая — думать, что превышение действует с начала года. Обязанность возникает с 1-го числа месяца, следующего за месяцем превышения.
Третья — выставить счёт с НДС, не став плательщиком. Налог придётся перечислить в бюджет, а покупатель может заявить вычет.
Четвёртая — выбрать ставку 5 % и одновременно пытаться принять входной НДС к вычету. При специальных ставках вычет не применяется, налог идёт в затраты.
Пятая — менять ставку в середине периода. Ставка применяется не менее 12 месяцев по заявлению.
Шестая — не переписать договоры. Цена в договоре без оговорки о НДС остаётся прежней, и налог вы платите из своей прибыли.
Частые вопросы
Мы на УСН, доход 18 млн рублей за год. Нужно ли платить НДС?
Нет. Порог освобождения — 20 млн рублей за 2025–2028 годы по ст. 145 НК РФ. Пока доходы в пределах этой суммы, обязанностей по НДС нет.
Что выгоднее — 22 % с вычетами или 5 % без вычетов?
Зависит от доли закупок с НДС. Если закупаете много с НДС, общая ставка с вычетами может оказаться дешевле. Считайте на своих цифрах за период не меньше квартала.
С какого месяца мы платим НДС при превышении лимита?
С 1-го числа месяца, следующего за месяцем, в котором доходы превысили порог. С этой же даты выставляйте счета с НДС.
Можно ли вернуться к освобождению, если доходы снова упали?
Нет. Утратившие право на освобождение повторно его не получают по ст. 145 НК РФ. Дальше вы работаете с НДС.
Услуга по теме: НДС: книги покупок и продаж, разрывы, вычеты, раздельный учёт.