Возмещение НДС при УСН — это не отдельная выплата от государства, а зачёт или возврат налога, который вы уже заплатили поставщикам. Право на вычет возникает, только если вы исполняете обязанности плательщика НДС: применяете ставку 5 % или 7 % либо утратили освобождение из-за превышения лимита доходов. Если вы освобождены по ст. 145 НК РФ, входной налог к вычету не принимается.
Кто на УСН получает право на вычет
Освобождение от НДС на УСН действует, пока доходы не превысили лимит. По ст. 145 НК РФ порог составляет 20 млн рублей за 2026–2029 годы, 15 млн рублей за 2030 год, 10 млн рублей за 2031 год и последующие годы. Как только доход перевалил, вы с 1-го числа следующего месяца начинаете исполнять обязанности плательщика НДС.
Второй путь — добровольно перейти на ставку 5 % или 7 % по п. 8 ст. 164 НК РФ. Ставка 5 % доступна при доходах до 250 млн рублей, ставка 7 % — при доходах до 450 млн рублей. С этого момента вы выставляете счета-фактуры с НДС и можете заявлять вычет по покупкам.
Есть ограничение. Нельзя применять разные ставки в зависимости от того, кто покупатель. Выбираете одну ставку для всех операций. Отказаться от неё можно только целиком по всем операциям, а не выборочно.
Что можно принять к вычету
К вычету идёт НДС, предъявленный поставщиками товаров, работ и услуг, которые вы используете в деятельности, облагаемой НДС. Основание — счёт-фактура и первичные документы. Налог должен быть фактически уплачен поставщику.
Отдельно про покупки для льготных операций. По ст. 170 НК РФ суммы налога, не подлежащие вычету, не включаются в стоимость товаров, работ, услуг и основных средств, а учитываются единовременно в составе прочих расходов. Это важно, если часть вашей деятельности освобождена от НДС.
Если вы приобретаете автомобили или мотоциклы, налоговая база по реализации которых определяется по п. 5.2 ст. 154 НК РФ, входной НДС к вычету не принимается. Такие суммы учитываются по правилам ст. 170 НК РФ.
Порядок действий: от счёта-фактуры до денег на счёте
Шаг первый — соберите документы. Нужны счета-фактуры от поставщиков, договоры, накладные, акты, платёжные поручения. Проверьте, что во всех документах совпадают суммы налога и реквизиты.
Шаг второй — отразите вычеты в книге покупок и в декларации по НДС за квартал. Декларацию подают в электронной форме не позднее 25-го числа месяца, следующего за кварталом (ст. 174 НК РФ). Бумажную декларацию налоговая не примет.
Шаг третий — заплатите налог. По ст. 174 НК РФ платёж идёт равными долями не позднее 28-го числа каждого из трёх месяцев, следующих за кварталом. Если вычеты превысили начисленный налог, разница образует сумму к возмещению.
Шаг четвёртый — дождитесь камеральной проверки. Инспекция сверяет ваши данные с данными поставщиков. При расхождениях направит требование о пояснениях. Ответить нужно в срок, иначе вычет снимут.
Шаг пятый — получите результат. По итогам проверки налоговая подтверждает сумму и зачитывает её в счёт будущих платежей либо возвращает на счёт по вашему заявлению. Заявление подаётся после того, как право на возмещение подтверждено.
Ошибки, из-за которых вычет снимают
Первая ошибка — вычет при освобождении. Компания на УСН без обязанностей плательщика НДС принимает входной налог к вычету. Права на это нет, налоговая снимет сумму и потребует доплатить.
Вторая ошибка — неверная ставка. Вы заявили 5 %, а в счетах-фактурах покупателям указали 22 % или наоборот. Общая ставка НДС с 1 января 2026 года — 22 % (п. 3 ст. 164 НК РФ). Ставка должна быть единой по всем операциям.
Третья ошибка — просрочка декларации. Пропустили 25-е число — получили штраф и блокировку счёта. Подавайте декларацию заранее, не в последний день.
Четвёртая ошибка — покупки для необлагаемых операций. Вычет по ним не заявляется. Такой НДС идёт в прочие расходы единовременно, а не в стоимость актива.
Пятая ошибка — неотвеченное требование. Налоговая просит пояснить расхождение с поставщиком, а вы молчите. Инспекция снимет вычет без дальнейших разбирательств.
Последствия и что делать дальше
Если вычет заявлен неправомерно, налоговая доначислит НДС, начислит пени и штраф. При крупной сумме возможна ответственность по результатам проверки. Спорить сложнее, если документы оформлены с ошибками.
Если вы только перешли на ставку 5 % или 7 %, проверьте учётную политику. В ней должна быть зафиксирована выбранная ставка и порядок ведения раздельного учёта, если часть операций не облагается НДС. Условие о применении ставки действует не менее 12 месяцев.
Ведите реестр счетов-фактур и сверяйтесь с поставщиками до подачи декларации. Расхождение, найденное вами, дешевле расхождения, найденного инспекцией.
Частые вопросы
Можно ли вернуть НДС, если компания на УСН освобождена от налога?
Нет. Пока вы освобождены по ст. 145 НК РФ, входной налог к вычету не принимается. Он учитывается в расходах по правилам ст. 170 НК РФ.
Какую ставку выбрать на УСН — 5 % или 7 %?
Ставка 5 % доступна при доходах до 250 млн рублей, ставка 7 % — при доходах до 450 млн рублей (п. 8 ст. 164 НК РФ). Выбирайте по расчётной нагрузке на покупателей и по объёму вычетов.
Когда подавать декларацию по НДС?
Не позднее 25-го числа месяца, следующего за кварталом, только в электронной форме (ст. 174 НК РФ). Налог платится тремя равными долями до 28-го числа.
Что будет, если заявить вычет при освобождении от НДС?
Налоговая снимет вычет, доначислит налог, пени и штраф. Право на повторное освобождение после утраты вы не получите.
Услуга по теме: НДС: книги покупок и продаж, разрывы, вычеты, раздельный учёт.