Обязанность платить НДС на УСН возникает, когда доход за год превысил 20 млн рублей. Считается доход по правилам ст. 346.15 НК РФ. Как только порог пройден, с 1-го числа следующего месяца вы становитесь плательщиком НДС и начинаете начислять налог.
С какого дохода вы становитесь плательщиком НДС
Пока доход держится в пределах 20 млн рублей, вы освобождены от НДС по ст. 145 НК РФ. Порог 20 млн рублей действует за 2026–2029 годы. Дальше планка снижается: 15 млн рублей за 2030 год, 10 млн рублей за 2031 год и последующие годы.
Считать нужно доходы, которые определяются по ст. 346.15 НК РФ. Это выручка от реализации и внереализационные доходы по правилам УСН. Смотрите не на прибыль и не на деньги в кассе, а на начисленный доход за налоговый период.
Есть важная деталь про предоплаты. Если вы получили аванс в период, когда НДС не платили, а отгрузили товар уже будучи плательщиком, доход периода отгрузки можно уменьшить на сумму налога. Это правило прописано в ст. 346.15 НК РФ. Без него вы заплатили бы НДС с суммы, которую уже учли в доходах раньше.
Что происходит в момент превышения порога
Право на освобождение теряется не с начала года, а с 1-го числа месяца, следующего за месяцем превышения. Пример: порог пройден в мае — НДС начисляется с 1 июня. Майские сделки ещё идут без налога.
С этого момента вы исполняете обязанности налогоплательщика НДС в полном объёме. Нужно выставлять счета-фактуры, вести книги покупок и продаж, сдавать декларацию. Если у вас были договоры без НДС, в них придётся внести изменения или согласовать цену с покупателем.
Повторно получить освобождение уже не удастся. В ст. 145 НК РФ прямо сказано: организации и ИП, утратившие право на освобождение, не имеют права на повторное освобождение. Поэтому один раз перешагнув порог, вы остаётесь плательщиком НДС до конца применения УСН.
Какую ставку выбрать: 22 %, 5 % или 7 %
С 1 января 2026 года общая ставка НДС — 22 % (п. 3 ст. 164 НК РФ). Её применяют все, кто не выбрал специальную ставку для УСН.
На УСН по п. 8 ст. 164 НК РФ можно применять пониженные ставки. Ставка 5 % доступна при доходах до 250 млн рублей. Ставка 7 % — при доходах до 450 млн рублей. Выбор нужно закрепить, и применять выбранную ставку придётся по всем операциям.
Есть ограничение: нельзя применять разные ставки в зависимости от того, кто покупатель. Нельзя одним клиентам выставлять 5 %, а другим 22 %. Ставка одна для всех операций.
У пониженных ставок есть цена — входной НДС. По ст. 170 НК РФ налог, предъявленный поставщиками, при работе на ставках 5 % или 7 % нельзя принять к вычету. Он либо включается в стоимость товаров и услуг, либо учитывается в расходах по УСН. Если у вас много закупок с НДС, посчитайте: иногда общая ставка 22 % с вычетами выгоднее, чем 5 % без вычетов.
Декларация и сроки уплаты
Декларацию по НДС сдают в электронной форме. Срок — не позднее 25-го числа месяца, следующего за кварталом (ст. 174 НК РФ). Бумажную декларацию не примут.
Налог платят равными долями. Три платежа — не позднее 28-го числа каждого из трёх месяцев, следующих за кварталом (ст. 174 НК РФ). Например, за первый квартал: 28 апреля, 28 мая, 28 июня.
Платить нужно даже нулевую сумму, если декларация подана. Пропуск срока платежа даёт пени. Пропуск декларации — штраф.
Ошибки, которые дорого стоят
Первая ошибка — считать доход по деньгам на счёте. Порог определяется по начисленному доходу, а не по оплате. Аванс, полученный в декабре, может перевести вас в плательщики НДС уже с января.
Вторая — не следить за порогом в течение года. Считать нужно нарастающим итогом каждый месяц, а не раз в год по итогам декларации. Иначе о переходе узнаете задним числом.
Третья — выставлять счета без НДС после перехода. Покупатель получит счёт без налога, а вы обязаны начислить НДС всё равно. Налог придётся заплатить из своей выручки.
Четвёртая — менять ставку по ходу года под конкретную сделку. Так нельзя: ставка применяется ко всем операциям.
Пятая — забыть про восстановление НДС по имуществу, купленному до перехода. Если вы принимали налог к вычету, при смене режима его нужно восстановить.
Что сделать заранее
Проверьте доход нарастающим итогом за 2026 год и спрогнозируйте его до декабря. Если до порога остаётся немного, решите: дробить сделки или готовиться к НДС. Дробление ради ухода от порога налоговая может оспорить.
Выберите ставку и посчитайте на цифрах. Сравните 22 % с вычетами и 5 % без вычетов на вашей структуре закупок. Результат зависит от доли затрат с НДС.
Пересмотрите договоры. В них должна быть оговорка, как меняется цена при изменении налогового режима. Иначе НДС придётся платить из своей маржи.
Настройте учёт счетов-фактур и книг покупок и продаж. Без этого декларация не сойдётся, а вычеты будут спорить.
Частые вопросы
С какого месяца я плачу НДС, если превысил порог в августе?
С 1 сентября. Право на освобождение теряется с 1-го числа месяца, следующего за месяцем превышения, по ст. 145 НК РФ.
Можно ли вернуться к освобождению, если доход снова упал?
Нет. По ст. 145 НК РФ повторное освобождение для тех, кто его утратил, не предусмотрено.
Обязательно ли переходить на ставку 5 % или 7 %?
Нет, это право, а не обязанность. Можно остаться на общей ставке 22 % по п. 3 ст. 164 НК РФ и принимать входной НДС к вычету.
Что будет, если не сдать декларацию по НДС вовремя?
Декларацию ждут до 25-го числа месяца после квартала по ст. 174 НК РФ. За просрочку начислят штраф, а за неуплату — пени.
Услуга по теме: НДС: книги покупок и продаж, разрывы, вычеты, раздельный учёт.