НДС при УСН платится с того месяца, в котором доходы с начала года превысили 20 млн рублей. Пока доход ниже этого порога, вы освобождены от НДС. Если порог превышен, с 1-го числа следующего месяца вы начинаете исполнять обязанности налогоплательщика НДС.
Порог доходов: 20 млн рублей
Освобождение от НДС для организаций и ИП на УСН действует, пока доходы не превысили 20 млн рублей. Этот порог установлен за 2026–2029 годы (ст. 145 НК РФ). Доходы считают по правилам ст. 346.15 НК РФ и подпунктов 1 и 3 пункта 1 ст. 346.25 НК РФ.
Считать нужно доходы с начала календарного года, а не за каждый квартал отдельно. Как только сумма перевалила за 20 млн рублей, право на освобождение теряется. Точкой отсчёта становится месяц, в котором произошло превышение.
Обратите внимание: порог будет снижаться. За 2030 год он составит 15 млн рублей, за 2031 год и далее — 10 млн рублей (ст. 145 НК РФ). Планируйте выручку с учётом этого графика.
С какого месяца возникает обязанность
Обязанность платить НДС появляется с 1-го числа месяца, следующего за месяцем превышения. Пример: лимит превышен в мае — с 1 июня вы налогоплательщик НДС. Май ещё проходит по старым правилам.
Если вы реализуете подакцизные товары, освобождение не применяется независимо от суммы доходов. В этом случае НДС нужно платить с начала применения УСН.
Утратив право на освобождение, вернуть его повторно нельзя (ст. 145 НК РФ). Дальше вы работаете с НДС до конца года и далее — пока снова не выполните условия для освобождения в новом году.
Ставки: 22 %, 5 % или 7 %
Общая ставка НДС — 22 % (п. 3 ст. 164 НК РФ). Она применяется по умолчанию, если вы не выбрали специальную ставку для УСН.
На УСН можно применять пониженные ставки (п. 8 ст. 164 НК РФ):
- 5 % — при доходах до 250 млн рублей;
- 7 % — при доходах до 450 млн рублей.
Ставку 5 % вы теряете с 1-го числа месяца, следующего за месяцем, когда доходы превысили 250 млн рублей (ст. 145 НК РФ). При расчёте этого лимита учитываются в том числе доходы в рамках автоматизированной упрощённой системы налогообложения.
Выбрать можно только одну ставку и применять её ко всем операциям. Нельзя дробить: одним покупателям 5 %, другим 22 %. Заявление о выборе ставки подаётся в налоговую, и применять выбранную ставку нужно не менее 12 месяцев (ст. 164 НК РФ).
Что делать: порядок действий
- Ведите учёт доходов нарастающим итогом с 1 января. Сверяйте сумму с порогом 20 млн рублей ежемесячно, а не раз в квартал.
- Как только увидели превышение, зафиксируйте месяц. С 1-го числа следующего месяца выставляйте счета и оформляйте документы с НДС.
- Выберите ставку: 22 %, 5 % или 7 %. Подайте заявление о выборе пониженной ставки, если она вам подходит.
- Настройте учёт входного НДС. По товарам, работам и услугам, которые вы покупаете для операций, облагаемых НДС по ставкам 5 % или 7 %, входной налог учитывается по особым правилам (ст. 170 НК РФ).
- Сдавайте декларацию по НДС в электронной форме не позднее 25-го числа месяца, следующего за кварталом (ст. 174 НК РФ).
- Платите налог равными долями не позднее 28-го числа каждого из трёх следующих месяцев (ст. 174 НК РФ).
Ошибки и последствия
Ошибка 1. Считать доходы поквартально. Порог 20 млн рублей считается нарастающим итогом с начала года. Квартальный подсчёт даст неверный результат и пропуск момента возникновения обязанности.
Ошибка 2. Начать платить НДС с месяца превышения. Обязанность возникает с 1-го числа следующего месяца. Лишний НДС за месяц превышения — переплата, а неверно оформленные документы придётся переделывать.
Ошибка 3. Применять разные ставки к разным покупателям. Это прямо запрещено (ст. 164 НК РФ). Проверка увидит расхождение в счетах-фактурах.
Ошибка 4. Не сдать декларацию вовремя. Декларация подаётся только в электронной форме до 25-го числа (ст. 174 НК РФ). За просрочку наступает ответственность. Для тех, кто впервые должен уплачивать НДС за периоды 2025–2026 годов, действует освобождение от ответственности за несвоевременную декларацию — оно установлено Федеральным законом от 28.11.2025 N 425-ФЗ. Это разовая мера, на будущие периоды она не распространяется.
Ошибка 5. Забыть про входной НДС. При переходе на ставки 5 % или 7 % входной налог нельзя принять к вычету в общем порядке. Его учитывают в стоимости товаров, работ, услуг по правилам ст. 170 НК РФ. Если этого не сделать, расходы окажутся занижены.
Последствие превышения лимита 250 млн рублей. Вы теряете ставку 5 % с 1-го числа месяца, следующего за месяцем превышения (ст. 145 НК РФ). Дальше применяете 7 % или 22 %.
Частые вопросы
С какой суммы платится НДС при УСН в 2026 году?
С момента, когда доходы с начала года превысили 20 млн рублей. Обязанность возникает с 1-го числа месяца, следующего за месяцем превышения (ст. 145 НК РФ).
Можно ли остаться без НДС, если доходы близки к 20 млн рублей?
Да, пока доходы не превысили порог. Следите за выручкой нарастающим итогом и учитывайте, что с 2030 года порог снизится до 15 млн рублей, а с 2031 года — до 10 млн рублей.
Какую ставку выбрать после превышения порога?
Либо общую 22 % (п. 3 ст. 164 НК РФ), либо пониженную: 5 % при доходах до 250 млн рублей или 7 % при доходах до 450 млн рублей (п. 8 ст. 164 НК РФ). Ставка применяется ко всем операциям, менять её чаще чем раз в 12 месяцев нельзя.
Что будет, если не платить НДС после превышения лимита?
Налоговая начислит налог, пени и штраф. Кроме того, вы не сможете вернуть освобождение повторно (ст. 145 НК РФ). Документы без НДС придётся переоформлять.
Услуга по теме: НДС: книги покупок и продаж, разрывы, вычеты, раздельный учёт.