С 2026 года на УСН действуют три варианта по НДС: освобождение при доходах до 20 млн рублей, ставка 5 % при доходах до 250 млн рублей и ставка 7 % при доходах до 450 млн рублей. Если ни один вариант не подходит, вы работаете по общей ставке 22 %. Выбор нужно сделать до начала квартала и зафиксировать в учётной политике.
Кто освобождён от НДС на УСН
Организации и ИП на УСН не платят НДС, пока их доходы не превысили 20 млн рублей. Этот порог действует за 2026–2029 годы. С 2030 года он снизится до 15 млн рублей, с 2031 года — до 10 млн рублей. Освобождение даёт ст. 145 НК РФ.
Порог считается по правилам УСН: берутся доходы, которые вы отражаете для налога по упрощёнке. Как только сумма превысила лимит, вы начинаете исполнять обязанности налогоплательщика НДС с 1-го числа месяца, следующего за месяцем превышения. Право на освобождение после утраты не возвращается.
Если вы работаете без НДС, в счетах и договорах не выделяйте налог. Покупатель не сможет принять его к вычету, а вы обязаны будете перечислить сумму в бюджет за свой счёт.
Ставки 5 % и 7 %: условия применения
На УСН можно платить НДС по пониженным ставкам. Ставка 5 % доступна при доходах до 250 млн рублей, ставка 7 % — при доходах до 450 млн рублей. Основание — п. 8 ст. 164 НК РФ.
Ставки 5 % и 7 % — это не льгота на часть операций. Выбрав такую ставку, вы применяете её ко всем операциям, которые облагаете НДС. Нельзя считать налог по 5 % для одних покупателей и по 22 % для других. Нельзя дробить базу по видам товаров.
Есть исключения. Пониженные ставки не применяются при ввозе товаров в Россию и при операциях, где НДС платит налоговый агент. Для отдельных операций из п. 1 ст. 164 НК РФ действуют свои ставки, в том числе 10 % и 0 %.
При применении ставок 5 % и 7 % входной НДС по покупкам к вычету не принимается. Он учитывается в стоимости товаров, работ и услуг по правилам п. 8 ст. 170 НК РФ. Это ключевое отличие от общей ставки: вы платите меньше с продаж, но теряете вычеты по закупкам.
Общая ставка 22 %: когда она выгоднее
Общая ставка НДС с 2026 года — 22 % (п. 3 ст. 164 НК РФ). Её применяют те, кто не выбрал освобождение или пониженную ставку, а также те, кто превысил лимиты.
При общей ставке вы принимаете входной НДС к вычету. Если вы закупаете много товаров с НДС и продаёте с небольшой наценкой, 22 % с вычетом может оказаться выгоднее, чем 5 % без вычетов. Посчитайте на своих цифрах: сумму налога с продаж минус вычеты по покупкам.
Отказаться от пониженной ставки можно только по всем операциям сразу. Решение фиксируется в учётной политике и действует не менее 12 месяцев. В течение года менять ставку нельзя.
Что сделать до начала квартала
- Посчитайте доходы за текущий год по данным учёта УСН. Сравните с порогами 20, 250 и 450 млн рублей.
- Определите, есть ли у вас крупные закупки с входным НДС. От этого зависит, выгодна ли общая ставка.
- Выберите режим: освобождение, 5 %, 7 % или 22 %. Проверьте, что выбранная ставка допустима при вашем уровне доходов.
- Закрепите выбор в учётной политике для целей налогообложения. Пропишите дату начала применения и перечень операций.
- Настройте счета и договоры: укажите ставку НДС, порядок оформления счетов-фактур и книг покупок и продаж.
- Ведите раздельный учёт, если часть операций не облагается НДС или облагается по ставке 0 %.
Сроки отчётности и уплаты
Декларацию по НДС сдают в электронной форме не позднее 25-го числа месяца, следующего за кварталом. Налог платят равными долями не позднее 28-го числа каждого из трёх следующих месяцев. Это ст. 174 НК РФ.
Пример. За IV квартал 2026 года декларацию нужно подать до 25 января 2027 года. Платежи — до 28 января, 28 февраля и 28 марта 2027 года. Пропуск срока подачи декларации или уплаты ведёт к штрафу и пеням.
Если вы на УСН впервые стали плательщиком НДС, проверьте, не распространяется ли на вас освобождение от ответственности за несвоевременную декларацию за периоды 2025–2026 годов. Условия прописаны в ст. 145 НК РФ.
Частые ошибки
Выделили НДС в счёте без права на освобождение. Если вы освобождены, но выставили счёт с НДС, налог придётся перечислить в бюджет. Покупатель вычет не получит.
Применили 5 % не ко всем операциям. Разные ставки для разных покупателей или товаров запрещены. Проверьте, что пониженная ставка применяется ко всей облагаемой базе.
Забыли про входной НДС при ставке 5 % или 7 %. Вычет по покупкам не положен. Если вы приняли его к вычету, декларация будет с ошибкой, потребуется уточнёнка и доплата.
Пропустили момент превышения порога. Обязанность платить НДС возникает с 1-го числа месяца после превышения. Если продолжили работать без налога, придётся доплатить его за счёт прибыли.
Не зафиксировали выбор ставки в учётной политике. При проверке нечем подтвердить, почему вы считаете налог по 5 %, а не по 22 %. Оформите решение письменно до начала квартала.
Частые вопросы
Можно ли на УСН вообще не платить НДС?
Да, если доходы не превысили 20 млн рублей за 2026–2029 годы. При превышении вы начинаете платить НДС с 1-го числа месяца, следующего за месяцем превышения.
Что выгоднее — 5 % или 22 % с вычетами?
Зависит от доли закупок с входным НДС. При большой доле закупок общая ставка с вычетами может дать меньшую сумму к уплате. Посчитайте оба варианта на своих цифрах за квартал.
Можно ли перейти с 5 % на 7 % в середине года?
Нет. Выбранную ставку из п. 8 ст. 164 НК РФ нельзя менять в течение 12 месяцев. Решение принимается до начала периода применения.
Какие ставки действуют, если доходы превысили 450 млн рублей?
Пониженные ставки 5 % и 7 % в этом случае недоступны. НДС считается по общей ставке 22 % с правом на вычеты по покупкам.
Услуга по теме: НДС: книги покупок и продаж, разрывы, вычеты, раздельный учёт.