На УСН «доходы» НДС есть, но не у всех. Пока доходы за год не превысили 20 млн рублей, вы освобождены от НДС. Как только лимит превышен, вы начинаете платить налог с месяца, следующего за месяцем превышения.
Кто на УСН «доходы» освобождён от НДС
Освобождение даёт ст. 145 НК РФ. Организации и ИП на УСН не платят НДС, если доходы не превысили 20 млн рублей за 2025–2028 годы. Дальше порог снижается: 15 млн рублей за 2029 год, 10 млн рублей за 2030 год и последующие годы.
Считать нужно доходы по ст. 346.15 НК РФ и подпунктам 1 и 3 пункта 1 ст. 346.25 НК РФ. Это те же доходы, которые вы отражаете в книге учёта для УСН. Освобождение не нужно подтверждать заявлением: оно применяется автоматически, пока доходы в пределах лимита.
Проверяйте накопительный итог с 1 января, а не выручку за каждый квартал. Превышение считается внутри налогового периода по УСН.
Что происходит при превышении лимита
Если сумма доходов превысила 20 млн рублей, вы начинаете исполнять обязанности налогоплательщика НДС с 1-го числа месяца, следующего за месяцем превышения. Например, лимит пробит в мае — НДС считаете с июня.
С этого момента вы выставляете счета-фактуры с НДС, ведёте книги покупок и продаж и сдаёте декларацию. Право на освобождение при превышении лимита теряется. Повторно получить освобождение нельзя.
Отдельное основание для утраты освобождения — реализация подакцизных товаров. В этом случае НДС возникает с 1-го числа месяца, в котором началась такая реализация.
Какую ставку выбрать: 22 %, 5 % или 7 %
Общая ставка НДС — 22 % (п. 3 ст. 164 НК РФ). Она подходит, если ваши покупатели — плательщики НДС и им важен вычет. Вы начисляете 22 % и можете принимать входной НДС к вычету.
На УСН можно применять пониженные ставки (п. 8 ст. 164 НК РФ). Ставка 5 % действует при доходах до 250 млн рублей, ставка 7 % — при доходах до 450 млн рублей. Пониженные ставки удобны, когда покупатели — физлица или компании на спецрежимах, которым вычет не нужен.
У пониженных ставок есть цена: входной НДС по покупкам нельзя принять к вычету. Его учитывают в стоимости товаров, работ и услуг по ст. 170 НК РФ. Если закупаете много материалов с НДС, посчитайте оба варианта до перехода.
Выбранную ставку применяют ко всем операциям. Нельзя начислять 5 % одним покупателям и 22 % другим. Отказаться от пониженной ставки можно только целиком по всем операциям, и заявление об отказе действует не менее 12 месяцев.
Порядок действий: документы и учёт
Сначала посчитайте доходы с начала года и сравните с лимитом. Если до 20 млн рублей осталось немного, заранее решите, какую ставку будете применять.
Затем настройте учёт. Нужны счета-фактуры, книга продаж и книга покупок, журнал учёта полученных и выставленных счетов-фактур. Проверьте, что в договорах с покупателями цена указана с НДС или без него: при переходе на НДС сумму придётся пересогласовать.
Декларацию по НДС подают в электронной форме не позднее 25-го числа месяца, следующего за кварталом (ст. 174 НК РФ). Налог платят равными долями не позднее 28-го числа каждого из трёх следующих месяцев. То есть за квартал вы делаете три платежа.
Если вы впервые должны уплачивать НДС за период, начавшийся в 2025–2026 годах, и пропустили срок декларации, ответственность за это не применяется — об этом говорит ФЗ от 28.11.2025 N 425-ФЗ. Но саму декларацию и налог сдать и заплатить всё равно нужно.
Частые ошибки и последствия
Первая ошибка — считать лимит по выручке за квартал или по оплате. Лимит считают по начисленным доходам накопительно с начала года. Из-за этого НДС возникает позже, чем следовало, и появляется недоимка.
Вторая — продолжать работать без НДС после превышения. Покупателям не выставляются счета-фактуры, налог не начисляется. При проверке НДС доначислят, а с ним пени и штраф по ст. 174 НК РФ.
Третья — выбрать ставку 5 % или 7 %, не проверив лимит по доходам. При доходах выше 250 млн рублей ставка 5 % уже не подходит. Применение неверной ставки ведёт к пересчёту налога.
Четвёртая — не вести раздельный учёт, когда часть операций освобождена от НДС. Ст. 170 НК РФ требует раздельного учёта сумм налога по приобретённым товарам, работам и услугам. Без него входной НДС нельзя корректно распределить.
Пятая — забыть про сроки. Декларация только в электронной форме, бумажную не примут. Пропуск срока — основание для блокировки счёта и штрафа.
Частые вопросы
Я ИП на УСН «доходы», доход 15 млн рублей. Мне платить НДС?
Нет. При доходах в пределах 20 млн рублей за 2025–2028 годы вы освобождены от НДС по ст. 145 НК РФ. Сдавать декларацию по НДС тоже не нужно.
С какого месяца я плачу НДС, если превысил лимит в августе?
С 1 сентября. НДС возникает с 1-го числа месяца, следующего за месяцем, в котором доходы превысили 20 млн рублей.
Можно ли на УСН «доходы» применять ставку 5 %?
Да, если доходы не превышают 250 млн рублей. При доходах до 450 млн рублей можно применять ставку 7 % (п. 8 ст. 164 НК РФ). Входной НДС при этих ставках к вычету не принимается.
Что будет, если не сдать декларацию по НДС вовремя?
Декларацию подают не позднее 25-го числа месяца, следующего за кварталом (ст. 174 НК РФ). За просрочку начислят штраф, а счёт могут заблокировать. За первое нарушение в 2025–2026 годах при переходе на НДС действует освобождение от ответственности по ФЗ от 28.11.2025 N 425-ФЗ, но налог заплатить придётся.
Услуга по теме: НДС: книги покупок и продаж, разрывы, вычеты, раздельный учёт.