С 2026 года на УСН «доходы минус расходы» вы можете платить НДС по ставке 5 %, пока доходы не превысили 250 млн рублей. Если доходы выше, но не больше 450 млн рублей, применяется ставка 7 %. Освобождение от НДС сохраняется при доходах до 20 млн рублей за 2026–2029 годы.
Кто может применять ставку 5 %
Ставка 5 % — это добровольный режим для организаций и ИП на УСН. Она прописана в п. 8 ст. 164 НК РФ. Право на неё есть, пока доходы за год не превысили 250 млн рублей.
Если доходы перешагнули этот порог, но остались в пределах 450 млн рублей, вы переходите на ставку 7 %. При выходе за 450 млн рублей право на специальные ставки теряется, и НДС считается по общей ставке 22 % (п. 3 ст. 164 НК РФ).
Отдельно действует освобождение по ст. 145 НК РФ. Пока доходы не превысили 20 млн рублей за 2026–2029 годы, обязанности плательщика НДС не возникает вовсе. В 2030 году порог составит 15 млн рублей, с 2031 года — 10 млн рублей.
Как выбрать между 5 % и общей ставкой
При ставке 5 % входной НДС по покупкам не принимается к вычету. Его нельзя и учесть в расходах по УСН — на это прямо указывает пп. 8 ст. 170 НК РФ. То есть налог, который вам выставили поставщики, становится вашей дополнительной нагрузкой.
При общей ставке 22 % вы выставляете покупателям НДС 22 % и принимаете к вычету входной налог. Такой вариант выгоден, если вы работаете с плательщиками НДС и закупаете много товаров с налогом.
Решение принимается по всем операциям сразу. Нельзя применять 5 % для одних покупателей и 22 % для других — это запрещено п. 8 ст. 164 НК РФ. Отказаться от специальной ставки можно только в отношении всех операций.
Как перейти и что подать
Порядок такой. Вы проверяете доходы за текущий год и решаете, какая ставка выгоднее. Затем подаёте в налоговую заявление о применении ставки 5 % или 7 %.
Применять выбранную ставку нужно не менее 12 месяцев. Это условие установлено п. 8 ст. 164 НК РФ в редакции Федерального закона от 28.11.2025 № 425-ФЗ. В течение этого срока менять решение нельзя.
Декларацию по НДС сдавайте электронно не позднее 25-го числа месяца, следующего за кварталом. Налог платите равными долями не позднее 28-го числа каждого из трёх следующих месяцев (ст. 174 НК РФ).
Как считать налог по ставке 5 %
База — стоимость отгруженных товаров, работ, услуг и имущественных прав. Налог считается внутри цены, которую вы называете покупателю: ставка 5 % применяется к налоговой базе, включающей этот налог.
В расходы по УСН вы записываете стоимость покупок без входного НДС. Суммы налога от поставщиков в затраты не попадают. Это нужно учитывать при планировании: расходы окажутся выше, чем при общей ставке.
Ошибки и последствия
Первая ошибка — считать, что 5 % можно включать в расходы. Нельзя. Если вы уже учли входной НДС в затратах, декларацию и книгу учёта придётся исправлять.
Вторая ошибка — превысить лимит и не заметить этого. Доходы считаются по ст. 346.15 НК РФ. Как только сумма превысила 250 млн рублей, вы обязаны перейти на ставку 7 %, а при выходе за 450 млн рублей — на общую ставку 22 %.
Третья ошибка — выставлять разные ставки разным покупателям. Это прямое нарушение п. 8 ст. 164 НК РФ. Налоговая пересчитает налог по общей ставке и начислит пени.
Четвёртая ошибка — пропустить срок сдачи декларации. За опоздание грозит ответственность, а налог всё равно придётся заплатить. Если вы впервые стали плательщиком НДС в 2025–2026 годах, по Федеральному закону от 28.11.2025 № 425-ФЗ предусмотрено освобождение от ответственности за несвоевременную сдачу декларации за такой период.
Частые вопросы
Можно ли на УСН «доходы минус расходы» применять ставку 5 %?
Да, если доходы не превысили 250 млн рублей. Ставка добровольная, но применять её нужно ко всем операциям и не менее 12 месяцев.
Что будет, если доходы превысят 250 млн рублей?
Вы переходите на ставку 7 %. Она действует, пока доходы не больше 450 млн рублей. При выходе за этот предел НДС считается по ставке 22 %.
Можно ли принять входной НДС к вычету при ставке 5 %?
Нет. Вычет не применяется, и в расходы по УСН этот налог тоже не включается (пп. 8 ст. 170 НК РФ).
Когда сдавать декларацию и платить налог?
Декларацию — электронно до 25-го числа месяца после квартала. Налог — равными долями до 28-го числа каждого из трёх следующих месяцев (ст. 174 НК РФ).
Услуга по теме: НДС: книги покупок и продаж, разрывы, вычеты, раздельный учёт.