С 2026 года организации и ИП на УСН могут принимать входной НДС к вычету, если они исполняют обязанности налогоплательщика НДС и применяют ставку 5 % или 7 %. Вычет уменьшает налог, который вы должны перечислить в бюджет с продаж. Право на вычет не автоматическое: нужны счёт-фактура, использование покупки в облагаемой деятельности и учёт этих сумм в книге покупок.
Кто может принимать НДС к вычету
Вычет доступен тем, кто платит НДС. На УСН это две ситуации. Первая: вы утратили освобождение, потому что доход превысил лимит. Вторая: вы отказались от освобождения добровольно.
Освобождение действует, пока доход не превысил 20 млн рублей за 2026–2029 годы. С 2030 года порог снижается до 15 млн рублей, с 2031 года — до 10 млн рублей (ст. 145 НК РФ). Пока вы освобождены, НДС вы не платите и вычет заявить не можете. Входной налог в этом случае учитывается в стоимости покупки.
Если доход превысил порог, вы начинаете исполнять обязанности налогоплательщика с 1-го числа месяца, следующего за месяцем превышения (ст. 145 НК РФ). С этого момента у вас появляется и обязанность платить налог, и право на вычет.
Какую ставку выбрать
На УСН вы вправе применять одну из двух ставок (п. 8 ст. 164 НК РФ):
- 5 % — при доходах до 250 млн рублей;
- 7 % — при доходах до 450 млн рублей.
Есть и общая ставка 22 % (п. 3 ст. 164 НК РФ). Её применяют те, кто не подпадает под специальные ставки или решил работать по общим правилам.
Ставку нельзя менять в зависимости от покупателя. Нельзя дробить операции и применять разные ставки к разным клиентам (ст. 164 НК РФ). Выбор ставки затрагивает и вычеты: при ставке 5 % или 7 % входной налог принимается к вычету, но есть ограничения по учёту налога в расходах.
Порядок действий: как заявить вычет
- Проверьте, что вы плательщик НДС. Сверьте доход за налоговый период с лимитом. Если порог превышен, зафиксируйте месяц превышения — с него начинается обязанность.
- Выберите ставку и закрепите решение в учётной политике. Ставка 5 % или 7 % применяется ко всем операциям, а не к отдельным сделкам.
- Собирайте счёта-фактуры от поставщиков. Без правильно оформленного счёта-фактуры вычет не заявить.
- Убедитесь, что покупка используется в деятельности, облагаемой НДС. Товары для личных нужд или для операций без НДС к вычету не принимаются.
- Регистрируйте счёта-фактуры в книге покупок и отражайте вычеты в декларации за квартал.
- Подайте декларацию по НДС в электронной форме не позднее 25-го числа месяца, следующего за кварталом (ст. 174 НК РФ).
- Уплатите налог равными долями не позднее 28-го числа каждого из трёх следующих месяцев (ст. 174 НК РФ).
Если вы работаете на ставке 5 % или 7 %, помните: входной НДС по покупкам, которые вы используете в облагаемых операциях, принимается к вычету. При этом налог, не учтённый в расходах по УСН до 01.01.2025, учитывается по особым правилам (ст. 170 НК РФ).
Какие документы нужны
Основание для вычета — счёт-фактура от поставщика. Проверьте в нём:
- ваши реквизиты совпадают с данными в ЕГРЮЛ или ЕГРИП;
- ставка и сумма налога указаны верно;
- счёт-фактура выставлен не позднее пяти дней с даты отгрузки или получения аванса.
Сохраняйте договоры, накладные, акты и платёжные документы. Они подтверждают, что покупка реальна и связана с вашей деятельностью. Если налоговая запросит документы, вы сможете объяснить каждую сумму вычета.
Отдельно проверьте покупки, по которым вычет не положен. Например, налог по товарам, использованным в операциях, не облагаемых НДС, к вычету не принимается (ст. 170 НК РФ). Такой налог учитывается в стоимости покупки.
Ошибки и последствия
Приняли вычет, не став плательщиком НДС. Пока действует освобождение, права на вычет нет. Если вы заявили вычет в декларации, налоговая снимет его и доначислит налог.
Применили разные ставки к разным покупателям. Это прямо запрещено (ст. 164 НК РФ). Доначислят налог по общей ставке 22 % и начислят пени.
Пропустили месяц превышения лимита. Обязанность платить НДС возникает с 1-го числа месяца, следующего за месяцем превышения (ст. 145 НК РФ). Если вы продолжили работать без НДС, налог доначислят за весь период.
Не подали декларацию вовремя. Декларацию подают в электронной форме до 25-го числа (ст. 174 НК РФ). За просрочку начислят пени и штраф.
Учли входной налог дважды. Нельзя одновременно принять НДС к вычету и включить его в расходы по УСН. Выберите один способ и закрепите его в учётной политике.
Потеряли право на освобождение и не восстановили учёт. После утраты освобождения нельзя получить его повторно (ст. 145 НК РФ). Дальше вы платите НДС до конца года и обязаны вести раздельный учёт.
Частые вопросы
Можно ли принять НДС к вычету, если доход меньше 20 млн рублей?
Нет. Пока вы освобождены от НДС, вычет заявить нельзя. Входной налог включайте в стоимость покупки.
Какую ставку выбрать на УСН, чтобы вычет был выгоден?
Ставка 5 % действует при доходах до 250 млн рублей, 7 % — до 450 млн рублей (п. 8 ст. 164 НК РФ). Сравните сумму налога с продаж и сумму вычетов по каждой ставке и посчитайте итог к уплате.
Что будет, если заявить вычет без счёта-фактуры?
Налоговая снимет вычет при проверке. Придётся доплатить налог и пени. Счёт-фактура — обязательное основание для вычета.
Когда платить НДС после подачи декларации?
Декларацию подают до 25-го числа месяца, следующего за кварталом. Налог платят равными долями до 28-го числа каждого из трёх следующих месяцев (ст. 174 НК РФ).
Услуга по теме: НДС: книги покупок и продаж, разрывы, вычеты, раздельный учёт.