С 2026 года на УСН вы платите НДС, если доходы за год превысили 20 млн рублей. Пока доходы ниже, вы освобождены от НДС и декларацию не сдаёте. Если порог пройден, нужно выбрать ставку, начислять налог покупателям, сдавать декларацию и платить налог в бюджет.
Кто на УСН платит НДС, а кто нет
Освобождение от НДС на УСН привязано к размеру доходов. Порог — 20 млн рублей за 2026–2029 годы. С 2030 года он снижается до 15 млн рублей, с 2031 года — до 10 млн рублей (ст. 145 НК РФ).
Доходы считайте по правилам УСН. Как только сумма превысила порог, вы начинаете исполнять обязанности налогоплательщика НДС с 1-го числа месяца, следующего за месяцем превышения (ст. 145 НК РФ).
Право на освобождение теряется и в другом случае — если вы начали продавать подакцизные товары. Повторно освобождение не дают: один раз превысили порог — дальше платите НДС до конца года и далее по общим правилам.
Какую ставку выбрать
У бизнеса на УСН два варианта. Первый — общая ставка 22 % (п. 3 ст. 164 НК РФ). Второй — специальные ставки для УСН: 5 % при доходах до 250 млн рублей или 7 % при доходах до 450 млн рублей (п. 8 ст. 164 НК РФ).
Ставку 5 % или 7 % нельзя применять выборочно. Вы либо работаете по ней по всем операциям, либо отказываетесь от неё полностью. Нельзя считать одним покупателям 5 %, а другим 22 % (п. 8 ст. 164 НК РФ).
Заявление о применении специальной ставки действует не менее 12 месяцев (ст. 164 НК РФ). Поэтому решение принимайте с запасом: если через полгода захотите перейти на 22 %, придётся ждать окончания срока.
У специальных ставок есть цена: входной НДС по покупкам, которые вы используете в облагаемых операциях, нельзя принять к вычету. Он учитывается в стоимости товаров, работ и услуг (ст. 170 НК РФ). Считать нужно на калькуляторе: иногда 22 % с вычетами выгоднее, чем 5 % без них.
Порядок действий: от выбора ставки до уплаты
Шаг 1. Считайте доходы нарастающим итогом в течение года. Как только приближаетесь к 20 млн рублей, готовьтесь к НДС заранее: настройте учёт, проверьте договоры, предупредите бухгалтера.
Шаг 2. Выберите ставку и подайте заявление, если выбрали 5 % или 7 %. Без заявления налог считают по общей ставке 22 %.
Шаг 3. Начисляйте НДС на реализацию. Момент определения базы — день отгрузки или день оплаты, в зависимости от ситуации (ст. 167 НК РФ). Счёт-фактуру выставляйте покупателю, если работаете по общей ставке.
Шаг 4. Сдавайте декларацию по НДС в электронной форме. Срок — не позднее 25-го числа месяца, следующего за кварталом (ст. 174 НК РФ). Бумажную декларацию не примут.
Шаг 5. Платите налог равными долями. Три платежа — не позднее 28-го числа каждого из трёх месяцев, следующих за кварталом (ст. 174 НК РФ). Например, за первый квартал платите в апреле, мае и июне.
Ошибки, которые дорого стоят
Первая ошибка — пропустить момент превышения порога. НДС нужно начислять с начала месяца, следующего за месяцем превышения, а не с начала квартала или года. Если спохватились позже, налог всё равно придётся заплатить, плюс пени.
Вторая ошибка — считать доходы неправильно. В расчёт идут доходы, определяемые по правилам УСН. Если вычесть из выручки расходы или забыть про внереализационные поступления, порог можно не заметить.
Третья ошибка — смешивать ставки. Начислять 5 % одним клиентам и 22 % другим нельзя. Это прямо запрещено (п. 8 ст. 164 НК РФ).
Четвёртая ошибка — не сдать декларацию вовремя. За непредставление в срок декларации по НДС за период 2025–2026 года, за который налог платится впервые, действует освобождение от ответственности по отдельному закону. Но рассчитывать на него можно только один раз и только при первом платеже. Дальше — штрафы и блокировка счёта.
Пятая ошибка — забыть про вычеты при ставке 22 %. Если работаете по общей ставке, входной НДС по покупкам принимайте к вычету. Иначе переплатите налог.
Что сделать уже сейчас, в ноябре 2026 года
Проверьте доходы за 2026 год. Если сумма близка к 20 млн рублей, посчитайте, что выгоднее: остаться на освобождении (если успеваете) или перейти на НДС с 1-го числа следующего месяца.
Выберите ставку заранее. Посчитайте налог по 22 % с вычетами и по 5 % без вычетов на реальных цифрах вашего бизнеса. Решение фиксируется заявлением на 12 месяцев, поэтому ошибка будет стоить дорого.
Проверьте учёт. Для НДС нужны корректные счета-фактуры, книги покупок и продаж, электронная отчётность. Если учёт ведётся в таблицах, пора переходить на программу.
Сверьтесь с договорами. В договорах должна быть оговорка, включён НДС в цену или начисляется сверху. Иначе налог придётся платить из своей прибыли.
Частые вопросы
Нужно ли сдавать декларацию по НДС, если доходы ниже 20 млн рублей?
Нет. Пока вы освобождены от НДС по ст. 145 НК РФ, декларацию не сдаёте. Как только порог превышен, обязанность возникает с 1-го числа следующего месяца.
Можно ли на УСН платить НДС 5 % и не выставлять счета-фактуры?
Ставка 5 % применяется ко всем операциям, если вы подали заявление и доходы не превышают 250 млн рублей. Входной НДС по покупкам к вычету не принимается, он учитывается в стоимости (ст. 170 НК РФ).
Когда платить НДС за квартал?
Декларацию сдайте до 25-го числа месяца после квартала. Налог платите тремя равными долями до 28-го числа каждого из трёх следующих месяцев (ст. 174 НК РФ).
Что будет, если превысить порог и не начать платить НДС?
Налог начислят с 1-го числа месяца, следующего за месяцем превышения. Придётся доплатить налог, пени и сдать декларацию. Повторное освобождение не дадут (ст. 145 НК РФ).
Услуга по теме: НДС: книги покупок и продаж, разрывы, вычеты, раздельный учёт.