Ставка НДС 5% доступна ИП на УСН, у которых доход за год не превышает 250 млн рублей. Она освобождает от восстановления входного НДС и отчётности по книге покупок, но применять её можно не всегда. Ниже — условия, порядок действий и последствия ошибок.
Кто может применять ставку 5%
Ставка 5% — одна из двух специальных ставок для упрощенцев, вторая — 7%. Право на них закреплено п. 8 ст. 164 НК РФ. Ставка 5% действует при доходах до 250 млн рублей, ставка 7% — при доходах до 450 млн рублей.
Если ваш доход за 2025 год не превысил 20 млн рублей, вы освобождены от НДС по ст. 145 НК РФ. В этом случае ставка 5% вам не нужна: вы просто не платите налог и не сдаёте декларацию. Освобождение действует, пока доход за год не превысит порог: 20 млн рублей за 2026–2029 годы, 15 млн рублей за 2030 год, 10 млн рублей за 2031 год и далее.
Как только доход перевалил за порог освобождения, вы начинаете исполнять обязанности налогоплательщика НДС с 1-го числа месяца, следующего за месяцем превышения. С этого момента нужно выбрать ставку: общую 22% (п. 3 ст. 164 НК РФ), 5% или 7%.
Чем ставка 5% отличается от общей
При ставке 5% вы платите налог со всей суммы реализации, но не можете принять входной НДС к вычету. Налог, который поставщики предъявили вам при покупке товаров, работ и услуг, вы учитываете в их стоимости. Это прямо следует из пп. 8 п. 1 ст. 170 НК РФ: входной НДС по товарам, используемым в операциях, облагаемых по ставкам п. 8 ст. 164 НК РФ, к вычету не принимается.
Для бизнеса с большой долей закупок у плательщиков НДС ставка 5% может оказаться дороже общей. Для бизнеса с малыми закупками и большой добавленной стоимостью она выгоднее. Считать нужно на своих цифрах за прошлый год.
Есть ограничение: нельзя применять разные ставки в зависимости от того, кто покупатель. Не допускается и выборочное применение ставки к части операций. Если выбрали 5%, она применяется ко всем операциям, которые облагаются НДС.
Как перейти на ставку 5%
Порядок такой.
- Проверьте доход за прошлый год по данным КУДиР. Сравните его с порогами: 250 млн рублей для ставки 5%, 450 млн рублей для ставки 7%.
- Посчитайте выгоду. Возьмите выручку и закупки за год, посчитайте налог по ставке 5% и по общей ставке 22% с вычетами. Сравните результат.
- Подайте в налоговую заявление о применении ставки. Заявление подаётся в налоговый орган по месту учёта. Срок применения ставки, указанный в заявлении, должен составлять не менее 12 месяцев.
- Настройте учёт. Раздельный учёт по операциям, облагаемым и не облагаемым НДС, нужен, если у вас есть необлагаемые операции. Входной НДС по операциям со ставкой 5% в расходы по УСН не включается, его нужно учитывать в стоимости товаров.
- Проверьте договоры и счета. В счетах и УПД указывайте ставку 5%. Покупатели-плательщики НДС не смогут принять этот налог к вычету — предупредите их заранее, иначе возможны споры по цене.
Отчётность и сроки
Декларацию по НДС сдавайте в электронной форме не позднее 25-го числа месяца, следующего за кварталом. Налог платите равными долями не позднее 28-го числа каждого из трёх следующих месяцев (ст. 174 НК РФ).
Даже если в квартале не было операций, декларацию нужно сдать. Нулевую декларацию тоже сдают в электронном виде. Бумажную декларацию налоговая не примет.
Если вы впервые должны платить НДС за период 2025–2026 годов, за просрочку сдачи декларации за этот период ответственность не применяется. Это прямо указано в примечании к ст. 145 НК РФ. Но обязанность сдать декларацию и заплатить налог это не отменяет.
Частые ошибки и последствия
Применили 5% при доходе выше 250 млн рублей. Права на ставку нет, налог придётся пересчитать по общей ставке 22%. Доначислят налог, пени и штраф.
Забыли, что освобождение утрачено. Превысили 20 млн рублей, но продолжили работать без НДС. Обязанность возникает с 1-го числа месяца, следующего за месяцем превышения. За месяцы без налога доначислят НДС.
Приняли входной НДС к вычету при ставке 5%. Вычет неправомерен, налог восстановят. Сумму придётся доплатить.
Не подали заявление или указали срок меньше 12 месяцев. Ставка не применяется, налог считают по общей ставке.
Совместили ставки по разным покупателям. Это прямо запрещено. Проверка увидит разные ставки в счетах и пересчитает налог.
Утратили право на освобождение и не восстановили НДС. Если до перехода на ставку 5% вы пользовались освобождением, входной НДС по остаткам товаров нужно восстановить. Это делается в последнем квартале перед началом уплаты налога.
Частые вопросы
Можно ли перейти с 5% на 7% в середине года?
Нет. Срок применения ставки, указанный в заявлении, должен быть не менее 12 месяцев. В течение этого срока ставку менять нельзя.
Нужно ли платить НДС, если доход меньше 20 млн рублей?
Нет. Вы освобождены по ст. 145 НК РФ и декларацию не сдаёте. Ставка 5% вам не нужна.
Может ли ИП на патенте применять ставку 5%?
Ставки п. 8 ст. 164 НК РФ предусмотрены для организаций и ИП на УСН. На патенте применяются другие правила, проверьте свой случай отдельно.
Что будет, если сдать декларацию на бумаге?
Декларация по НДС сдаётся только в электронной форме. Бумажную форму налоговая не примет, декларация будет считаться несданной.
Услуга по теме: НДС: книги покупок и продаж, разрывы, вычеты, раздельный учёт.