С 2026 года упрощенцы платят НДС, если доходы за год превысили 20 млн рублей. Пока доход ниже, вы работаете без НДС. Как только порог пройден, с начала следующего месяца вы становитесь плательщиком НДС и выбираете ставку: 5 %, 7 % или общую 22 %.
Кто попадает под НДС на УСН
Освобождение от НДС действует для организаций и ИП на УСН, чьи доходы не превысили 20 млн рублей за 2025–2028 годы. Порог будет снижаться: 15 млн рублей за 2029 год, 10 млн рублей за 2030 год и последующие годы. Это правило ст. 145 НК РФ.
Считайте доходы так, как их считает УСН: по ст. 346.15 и подпунктам 1 и 3 пункта 1 ст. 346.25 НК РФ. Это выручка от реализации и внереализационные доходы. Если сумма превысила порог, с 1-го числа месяца, следующего за месяцем превышения, вы начинаете исполнять обязанности плательщика НДС.
Обратите внимание: право на освобождение теряется и в случае, если вы начали торговать подакцизными товарами. Вернуться к освобождению после утраты нельзя — повторного освобождения ст. 145 НК РФ не предусматривает.
Какие ставки доступны
У упрощенцев три варианта.
Первый — ставка 5 %. Она доступна, пока доходы не превысили 250 млн рублей. Второй — ставка 7 % при доходах до 450 млн рублей. Обе ставки установлены п. 8 ст. 164 НК РФ.
Третий вариант — общая ставка 22 % по п. 3 ст. 164 НК РФ. Её применяют те, кто вышел за пределы лимитов для льготных ставок, а также те, кому выгодно работать с полным вычетом входного НДС.
Есть ограничение: нельзя применять разные ставки в зависимости от того, кто покупатель. Выбрали 5 % — применяете её ко всем операциям. И отказаться от льготной ставки можно только сразу по всем операциям, а не выборочно.
Как выбрать ставку и не прогадать
Ставки 5 % и 7 % не дают права на вычет входного НДС. НДС, который вам выставили поставщики, вы учитываете в расходах по УСН — это следует из ст. 170 НК РФ. Поэтому низкая ставка выгодна, когда у вас мало закупок с НДС: услуги, небольшая доля материалов, работа на потребителя.
Общая ставка 22 % даёт вычеты. Она выгоднее, если вы закупаете много товаров с НДС или ваши покупатели — компании, которым нужен вычет. Считать нужно на цифрах: сравните налог к уплате при каждой ставке за год.
Проверьте договоры. Если в них цена указана «в том числе НДС» или без оговорки о налоге, при переходе на НДС вы можете получить меньше денег на руки. Пересмотрите формулировки заранее.
Как отчитываться и платить
Декларацию по НДС подают в электронной форме не позднее 25-го числа месяца, следующего за кварталом. Налог платят равными долями не позднее 28-го числа каждого из трёх следующих месяцев. Это ст. 174 НК РФ.
Пример: за первый квартал 2027 года декларацию сдаёте до 25 апреля, а налог платите тремя платежами — до 28 мая, 28 июня и 28 июля. Пропустили срок — получили требование, пени и штраф.
Декларация только электронная. На бумаге её не примут. Если у вас нет электронной подписи и канала сдачи отчётности, оформите их до первого квартала с НДС.
Частые ошибки
Первая — считать доход «по оплате», а не по правилам УСН. Порог проверяют по налоговому периоду, и ошибка в подсчёте приведёт к тому, что вы либо зря встанете на НДС, либо пропустите переход.
Вторая — думать, что можно выбрать ставку под каждого клиента. Нельзя: ставка одна для всех операций.
Третья — не пересчитать цены в договорах. НДС 22 % или 5 % сверху — это рост цены для покупателя или потеря маржи для вас.
Четвёртая — забыть про вычеты при общей ставке. Если применяете 22 %, входной НДС по покупкам, использованным в облагаемых операциях, принимайте к вычету. Иначе переплатите.
Пятая — пропустить месяц перехода. Обязанности плательщика возникают с 1-го числа месяца после превышения, а не с начала года и не с начала квартала.
Что сделать сейчас
Посчитайте доходы за 2025 год и текущий год. Сравните с порогом 20 млн рублей. Если вы близко к нему, планируйте переход заранее.
Определите долю закупок с НДС и профиль покупателей. По этим двум цифрам станет ясно, какая ставка дешевле: 5 %, 7 % или 22 %.
Проверьте договоры и прайсы на формулировки о цене и НДС. Внесите правки до того, как станете плательщиком.
Настройте электронную сдачу отчётности и календарь платежей: 25-е число для декларации, 28-е для трёх платежей.
Частые вопросы
Я ИП на УСН с доходом ниже 20 млн рублей. Плачу ли я НДС в 2026 году?
Нет. Пока доходы не превысили 20 млн рублей за 2025–2028 годы, вы освобождены от НДС по ст. 145 НК РФ. Следите за доходами в течение года: при превышении обязанности появятся с 1-го числа следующего месяца.
Можно ли применять 5 % только для части клиентов?
Нет. Ставки 5 % и 7 % применяются ко всем операциям. Выбрать ставку под конкретного покупателя нельзя.
Что будет, если превысить 250 млн рублей?
Ставка 5 % станет недоступна. При доходах до 450 млн рублей можно применять 7 %, дальше — общую ставку 22 %.
Когда сдавать первую декларацию по НДС?
За квартал, в котором вы стали плательщиком, — не позднее 25-го числа следующего месяца. Налог платите тремя долями до 28-го числа трёх следующих месяцев.
Услуга по теме: НДС: книги покупок и продаж, разрывы, вычеты, раздельный учёт.