С 2026 года на УСН «доходы» вы платите НДС, если доходы за год превысили 20 млн рублей. Ниже порога НДС нет. Выше порога вы либо освобождаетесь по ст. 145 НК РФ, либо платите по общей ставке 22 % (п. 3 ст. 164 НК РФ), либо выбираете 5 % или 7 % (п. 8 ст. 164 НК РФ).
Кто на УСН «доходы» платит НДС в 2026 году
Порог зависит от года. За 2026–2029 годы лимит — 20 млн рублей. За 2030 год — 15 млн рублей. За 2031 год и далее — 10 млн рублей. Это правило ст. 145 НК РФ.
Считайте доходы по правилам УСН: по ст. 346.15 НК РФ и подпунктам 1 и 3 пункта 1 ст. 346.25 НК РФ. Смотрите не выручку за прошлый год, а сумму, накопленную в текущем налоговом периоде.
Превысили лимит — обязанности налогоплательщика НДС начинаются с 1-го числа месяца, следующего за месяцем превышения. Не с начала квартала и не с начала года. Пример: лимит пробит в мае — НДС считаете с 1 июня.
Освобождение по ст. 145 НК РФ не бессрочное. Утратили право на освобождение — повторно его не получите. Поэтому порог лучше держать под контролем весь год, а не только в конце года.
Какую ставку выбрать: 22 %, 5 % или 7 %
Общая ставка — 22 % (п. 3 ст. 164 НК РФ). Она даёт покупателям полный вычет входного НДС. Это важно, если вы работаете с компаниями на общей системе: им выгодно брать у вас товары и услуги с НДС 22 %.
УСН даёт право на пониженные ставки по п. 8 ст. 164 НК РФ. Ставка 5 % — при доходах до 250 млн рублей. Ставка 7 % — при доходах до 450 млн рублей.
Пониженная ставка — это не льгота без цены. Входной НДС по покупкам при ставках 5 % и 7 % нельзя принять к вычету. Его учитывают в стоимости товаров, работ, услуг, основных средств и нематериальных активов — это подпункт 8 статьи 170 НК РФ.
Выбирать ставку нужно по экономике сделок. Если покупатели — компании с НДС и ваша маржа невелика, 22 % с вычетами часто выгоднее. Если покупатели — физлица и расходы с НДС небольшие, 5 % или 7 % дают меньшую нагрузку.
Есть ограничение. Нельзя применять разные ставки в зависимости от того, кто покупатель. Нельзя дробить операции: пониженная ставка применяется ко всем операциям налогоплательщика. Заявление о ставке действует не менее 12 месяцев — это п. 8 ст. 164 НК РФ.
Порядок действий: от расчёта до платежа
Шаг 1. Посчитайте доходы с начала года и сравните с лимитом. Ведите учёт нарастающим итогом, чтобы не пропустить месяц превышения.
Шаг 2. Определите ставку. Сравните два расчёта: НДС 22 % с вычетами и НДС 5 % или 7 % без вычетов. Считайте на реальных сделках, а не на средних цифрах.
Шаг 3. Настройте счета и документы. В счетах, актах и УПД должна стоять правильная ставка. Ошибка в ставке — это неверная налоговая база и проблемы с вычетами у покупателя.
Шаг 4. Сдавайте декларацию по НДС в электронной форме. Срок — не позднее 25-го числа месяца, следующего за кварталом (ст. 174 НК РФ). Бумажную декларацию не примут.
Шаг 5. Платите налог равными долями. Три платежа — не позднее 28-го числа каждого из трёх месяцев, следующих за кварталом (ст. 174 НК РФ).
Шаг 6. Ведите книги покупок и продаж, выставляйте счета-фактуры. Без этого вычет не подтвердить, а покупатель потеряет свой.
Ошибки, которые дорого стоят
Первая ошибка — считать порог по выручке прошлого года. Лимит проверяют в текущем периоде, и НДС появляется внутри года, а не с 1 января.
Вторая — пропустить месяц превышения. Обязанность возникает с 1-го числа следующего месяца. Если вы выставили счёт без НДС уже после этого, налог придётся заплатить из своей маржи.
Третья — выбрать 5 % или 7 %, не посчитав потерю вычетов. Входной НДС по п. 8 ст. 164 НК РФ и подпункту 8 статьи 170 НК РФ уходит в стоимость. При больших закупках с НДС это съедает всю экономию от пониженной ставки.
Четвёртая — менять ставку по ходу года или под конкретного покупателя. Правило одно для всех операций, а заявление действует минимум 12 месяцев.
Пятая — опоздать с декларацией или платежом. Декларация — до 25-го, платежи — до 28-го (ст. 174 НК РФ). За просрочку начисляют пени и штраф.
Шестая — не учесть переход с объекта «доходы» на «доходы минус расходы». При таком переходе балансовая стоимость основных средств, купленных на УСН «доходы», не определяется — это ст. 346.17 НК РФ. Заранее проверьте, как это повлияет на расходы.
Что сделать до конца года
Проверьте доходы за 2026 год и прогноз до конца года. Если вы близко к 20 млн рублей, решите заранее: дробить сделки нельзя, а вот перенести часть выручки на следующий год иногда возможно по договору.
Определитесь со ставкой на следующий год. Заявление о ставке 5 % или 7 % действует не менее 12 месяцев, поэтому решение принимайте один раз и надолго.
Сверьте учётную политику и шаблоны документов. В них должна быть зафиксирована выбранная ставка и порядок учёта входного НДС.
Проверьте, кто ваши покупатели. Если это компании с НДС, переход на 22 % может оказаться выгоднее, чем кажется: они получат вычет и не будут просить скидку за «неудобный» НДС.
Частые вопросы
Я ИП на УСН «доходы», доход 15 млн рублей. Нужно ли платить НДС?
Нет. При доходах ниже 20 млн рублей за 2026–2029 годы вы освобождены от НДС по ст. 145 НК РФ. Следите за доходами в течение года: при превышении обязанность появится с 1-го числа следующего месяца.
Можно ли применять 5 % только для покупателей-физлиц, а для компаний 22 %?
Нет. Разные ставки в зависимости от покупателя запрещены. Пониженная ставка по п. 8 ст. 164 НК РФ применяется ко всем операциям, а заявление о ней действует не менее 12 месяцев.
Когда платить НДС и сдавать декларацию?
Декларацию подают в электронной форме не позднее 25-го числа месяца, следующего за кварталом. Налог платят равными долями не позднее 28-го числа каждого из трёх следующих месяцев (ст. 174 НК РФ).
Что будет, если превысить 20 млн рублей в середине года?
Вы начнёте исполнять обязанности налогоплательщика НДС с 1-го числа месяца, следующего за месяцем превышения. Право на освобождение при этом утрачивается, и повторно его не получить — ст. 145 НК РФ.
Услуга по теме: НДС: книги покупок и продаж, разрывы, вычеты, раздельный учёт.