Если вы на УСН выставили покупателю счёт с НДС, налог придётся заплатить в бюджет — даже если вы не обязаны его платить. Налоговики смотрят на счёт и на декларацию, а не на ваш статус упрощенца. Дальше разберём, когда НДС на УСН возникает по закону, а когда вы создали обязанность сами, и что делать в каждом случае.
Когда организация на УСН обязана платить НДС
С 1 января 2026 года общая ставка НДС — 22 % (п. 3 ст. 164 НК РФ). Но упрощенцы освобождены от НДС, пока доходы не превысили лимит. По ст. 145 НК РФ порог такой: 20 млн рублей за 2026–2029 годы, 15 млн рублей за 2030 год, 10 млн рублей за 2031 год и последующие годы.
Считать нужно доходы по правилам УСН. Как только сумма перевалила лимит, вы начинаете исполнять обязанности налогоплательщика НДС с 1-го числа месяца, следующего за месяцем превышения. Права на повторное освобождение у вас уже не будет.
Если лимит превышен, у вас два пути. Первый — платить НДС по общей ставке 22 %. Второй — применять специальные ставки для УСН по п. 8 ст. 164 НК РФ: 5 % при доходах до 250 млн рублей или 7 % при доходах до 450 млн рублей. Выбранную ставку нельзя менять в зависимости от того, кто покупатель.
Вы выставили счёт с НДС, не имея обязанности
Это самая частая ситуация. Компания на УСН в пределах лимита, но в счёте или акте указала «в том числе НДС 22 %». Покупатель ждёт вычет, а у вас появляется обязанность перечислить налог в бюджет и отчитаться по нему.
Выход один из двух. Первый — исправить документы: выставить корректный счёт и акт без НДС, забрать у покупателя ошибочные экземпляры. Второй — оставить всё как есть и заплатить НДС, сдав декларацию. Второй путь дороже, но иногда проще, если документы уже ушли дальше по цепочке.
Не пытайтесь просто «не заметить» ошибку. Покупатель может заявить вычет по вашему счёту, и налоговая увидит расхождение. Тогда к налогу добавятся пени и штраф.
Как отчитаться и заплатить налог
Декларацию по НДС подают в электронной форме не позднее 25-го числа месяца, следующего за кварталом (ст. 174 НК РФ). Бумажную декларацию не примут. Налог платят равными долями не позднее 28-го числа каждого из трёх следующих месяцев.
Пример по срокам: за четвёртый квартал 2026 года декларация нужна до 25 января 2027 года, а платежи — до 28 января, 28 февраля и 28 марта 2027 года. Если 28-е выпадает на выходной, срок сдвигается.
Упрощенцы, которые впервые должны платить НДС за периоды 2025–2026 годов, освобождены от ответственности за несвоевременную сдачу декларации. Это прямо указано в примечании к ст. 145 НК РФ. Но освобождение касается только первого такого периода и только штрафа за просрочку отчётности. Сам налог и пени платить придётся.
Что делать с вычетами по покупкам
Если вы применяете ставки 5 % или 7 % по п. 8 ст. 164 НК РФ, входной НДС по покупкам к вычету не принимается. По ст. 170 НК РФ такие суммы учитываются в стоимости товаров, работ и услуг. То есть вы платите налог с продаж, но не уменьшаете его на налог поставщиков.
При общей ставке 22 % вычеты доступны на обычных правилах. Это важно при выборе ставки: 5 % кажется выгоднее, но без вычетов. Посчитайте на своих цифрах, что дешевле.
Отдельно про НДС, который не учли в расходах по УСН до 1 января 2025 года. Порядок его учёта при переходе на ставки 5 % или 7 % описан в примечании к ст. 164 НК РФ. Если у вас есть такие суммы, проверьте их с бухгалтером.
Типичные ошибки и последствия
Ошибка первая: выставить счёт с НДС «для солидности», чтобы покупатель не задавал вопросов. Это создаёт обязанность заплатить налог, которого по закону не было.
Ошибка вторая: превысить лимит доходов и не заметить этого. Обязанность возникает автоматически, с начала следующего месяца. Пропустите момент — получите недоимку, пени и штраф.
Ошибка третья: применять разные ставки к разным покупателям. По п. 8 ст. 164 НК РФ так нельзя. Ставка одна для всех операций.
Ошибка четвёртая: сдать декларацию на бумаге или пропустить срок 25-го числа. Электронный формат обязателен.
Ошибка пятая: при ставке 5 % или 7 % заявить вычеты по покупкам. Их не будет, а декларация окажется недостоверной.
Последствия стандартные: налоговая доначислит налог, пени за каждый день просрочки и штраф. При крупных суммах возможна блокировка счёта за непредставленную декларацию.
Частые вопросы
Мы на УСН и случайно указали НДС в счёте. Обязательно ли платить?
Да, если документ ушёл покупателю и тот может заявить вычет. Исправить ситуацию можно, только заменив документы на корректные до того, как покупатель отчитается.
Можно ли на УСН платить НДС 5 % вместо 22 %?
Да, по п. 8 ст. 164 НК РФ ставка 5 % доступна при доходах до 250 млн рублей. Но вычеты по покупкам при ней не применяются.
Что будет, если превысили лимит доходов и не перешли на НДС?
Налоговая доначислит налог за месяцы после превышения, пени и штраф. Обязанность возникает по закону, независимо от того, заметили вы её или нет.
Когда сдавать декларацию, если НДС появился впервые?
Не позднее 25-го числа месяца после окончания квартала, в электронной форме. За первый период 2025–2026 годов штрафа за просрочку отчётности не будет, но налог и пени заплатить нужно.
Услуга по теме: НДС: книги покупок и продаж, разрывы, вычеты, раздельный учёт.