С 2026 года общая ставка НДС — 22 % (п. 3 ст. 164 НК РФ). Но ИП на УСН платит НДС не всегда: пока доход укладывается в лимит, действует освобождение. Как только лимит превышен, вы начинаете исполнять обязанности налогоплательщика НДС — с 1-го числа месяца, следующего за месяцем превышения (ст. 145 НК РФ).
Кто на УСН освобождён от НДС
Освобождение привязано к размеру дохода. Если доходы не превысили 20 млн рублей за 2025–2028 годы, вы освобождены от НДС (ст. 145 НК РФ). Порог снижается: 15 млн рублей за 2029 год, 10 млн рублей за 2030 год и последующие годы.
Считать нужно доходы по правилам УСН. Как только сумма перевалила порог, освобождение прекращается автоматически. Заявление писать не нужно, но и «отыграть назад» право на освобождение нельзя: утратившие его повторно не освобождаются (ст. 145 НК РФ).
Отдельное основание потерять освобождение — реализация подакцизных товаров. В этом случае вы становитесь плательщиком НДС с 1-го числа месяца, в котором началась такая реализация (ст. 145 НК РФ).
Какие ставки доступны на УСН
Если вы стали плательщиком НДС, у вас есть выбор. Можно платить по общей ставке 22 % (п. 3 ст. 164 НК РФ). А можно применять специальные ставки для УСН: 5 % при доходах до 250 млн рублей или 7 % при доходах до 450 млн рублей (п. 8 ст. 164 НК РФ).
Выбор ставки — не разовое решение на один договор. Нельзя применять разные ставки в зависимости от того, кто покупатель (п. 8 ст. 164 НК РФ). Если выбрали специальную ставку, она действует в отношении всех операций.
У специальных ставок есть цена: входной НДС по покупкам, которые вы используете в облагаемых операциях, нельзя принять к вычету. Он учитывается в стоимости товаров, работ, услуг, основных средств и нематериальных активов (ст. 170 НК РФ). Проще говоря, вы платите меньше с продаж, но не возвращаете налог с закупок.
Что сделать, чтобы перейти на НДС без потерь
Сначала проверьте доход. Возьмите данные за 2025 год и текущий год, посчитайте по правилам УСН. Если вы близко к порогу, заранее решите, что будете делать при превышении.
Дальше выберите ставку. Сравните два варианта на своих цифрах: 22 % с вычетами по закупкам или 5–7 % без вычетов. Для торговли с большой закупочной ценой первая схема часто выгоднее, для услуг с малыми расходами — вторая. Считайте на реальных суммах, а не на средних.
Проверьте договоры. В них должна быть цена с НДС или оговорка, как налог добавляется к цене. Если в договоре цена фиксированная и про НДС ничего нет, налог придётся заплатить из своей выручки.
Настройте учёт. Нужны счета-фактуры, книга продаж и покупок, раздельный учёт операций, если часть деятельности не облагается. Без этого вычеты не подтвердить.
Сроки отчётности и уплаты
Декларацию по НДС подают в электронной форме не позднее 25-го числа месяца, следующего за кварталом (ст. 174 НК РФ). Бумажную декларацию не примут.
Налог платят равными долями не позднее 28-го числа каждого из трёх следующих месяцев (ст. 174 НК РФ). То есть после квартала у вас три платежа.
Пропуск срока подачи декларации — это не только штраф. Если вы на УСН впервые должны платить НДС за период 2025–2026 года, закон предусматривает освобождение от ответственности за несвоевременную подачу декларации (ст. 145 НК РФ). Это разовая поблажка для тех, кто впервые попал в НДС, и рассчитывать на неё каждый квартал нельзя.
Частые ошибки и последствия
Ошибка первая — считать доход «по кассе». Порог считается по правилам УСН, а не по деньгам, которые пришли на счёт. Из-за этого превышение замечают поздно, когда месяц уже прошёл.
Ошибка вторая — менять ставку от сделки к сделке. Применять разные ставки в зависимости от покупателя нельзя (п. 8 ст. 164 НК РФ). Это прямой путь к доначислению.
Ошибка третья — ждать вычет по закупкам при ставке 5 % или 7 %. Такого права нет: входной НДС включается в стоимость (ст. 170 НК РФ). Если посчитать выгоду без этого правила, решение окажется убыточным.
Ошибка четвёртая — не выставить счёт-фактуру. Покупатель на общей системе ждёт документ, а вы теряете выручку и получаете претензии.
Последствия в каждом случае одинаковые: доначисление налога, пени и штраф. Спорить сложно, если учёт не подтверждает вашу позицию.
Частые вопросы
Я ИП на УСН, доход чуть ниже 20 млн рублей. Платить НДС в 2026 году?
Нет. При доходах до 20 млн рублей за 2025–2028 годы вы освобождены от НДС (ст. 145 НК РФ).
Можно ли платить 5 % вместо 22 %?
Да, при доходах до 250 млн рублей доступна ставка 5 %, при доходах до 450 млн рублей — 7 % (п. 8 ст. 164 НК РФ). Но вычет входного НДС при этих ставках не применяется (ст. 170 НК РФ).
С какого месяца я становлюсь плательщиком НДС при превышении лимита?
С 1-го числа месяца, следующего за месяцем, в котором произошло превышение (ст. 145 НК РФ).
Когда платить налог за квартал?
Декларацию подайте не позднее 25-го числа следующего месяца, налог платите тремя равными долями до 28-го числа каждого из трёх месяцев (ст. 174 НК РФ).
Услуга по теме: НДС: книги покупок и продаж, разрывы, вычеты, раздельный учёт.