С 2026 года упрощенцы платят НДС, если доходы за год превысили 20 млн рублей. Пока доход ниже, вы освобождены от налога. Если порог пройден, нужно выбрать ставку и сдавать декларацию в электронной форме.
Кто платит НДС на УСН в 2026 году
Освобождение от НДС действует для организаций и ИП на УСН, у которых доходы не превысили 20 млн рублей. Этот порог установлен за 2025–2028 годы. Дальше планка снижается: 15 млн рублей за 2029 год, 10 млн рублей за 2030 год и последующие годы.
Считать нужно доходы по правилам ст. 346.15 НК РФ и подпунктов 1 и 3 пункта 1 ст. 346.25 НК РФ. Это те же доходы, которые вы учитываете для налога по УСН. Если лимит превышен, вы начинаете исполнять обязанности налогоплательщика НДС с 1-го числа месяца, следующего за месяцем превышения.
Обратите внимание на формулировку про утрату права. Если доход превысил установленный размер, право на освобождение теряется с 1-го числа месяца, в котором произошло превышение. Повторно получить освобождение уже нельзя.
Какие ставки НДС выбрать
Общая ставка НДС с 1 января 2026 года — 22 % (п. 3 ст. 164 НК РФ). Она применяется по умолчанию, если вы не выбрали специальную ставку для УСН.
Для упрощенцев есть две специальные ставки (п. 8 ст. 164 НК РФ):
- 5 % — при доходах до 250 млн рублей;
- 7 % — при доходах до 450 млн рублей.
Выбрать можно только одну ставку и применять ее ко всем операциям. Нельзя дробить: одна ставка для одних покупателей, другая для других. Нельзя применять разные ставки в зависимости от того, кто покупает товар или услугу.
Есть ограничение по сроку. Заявление о применении специальной ставки действует не менее 12 месяцев. То есть просто «перескочить» на 22 % через квартал не получится.
Как выбрать ставку: считайте на цифрах
Ставка 5 % или 7 % выглядит выгодно, но у нее есть обратная сторона. При специальных ставках входной НДС по покупкам нельзя принять к вычету. Его нужно учитывать в стоимости товаров, работ, услуг (пп. 8 п. 1 ст. 170 НК РФ).
Простой пример логики выбора. Если вы покупаете товар с НДС 22 % и продаете с наценкой, при ставке 5 % вы заплатите налог с оборота, а входной налог «сгорит» в расходах. При ставке 22 % вы сможете принять входной НДС к вычету, но ставка выше.
Считайте так: сравните сумму НДС к уплате при каждой ставке с учетом ваших закупок. Если доля закупок с НДС высокая, общая ставка 22 % с вычетами может оказаться выгоднее. Если закупок мало или поставщики без НДС, специальная ставка часто дешевле.
Порядок действий для владельца бизнеса
- Проверьте доходы за 2025 год и текущий год. Сравните с порогом 20 млн рублей.
- Если порог близко, следите за доходами ежемесячно. Превышение фиксируется по месяцу, а не по итогам года.
- Определитесь со ставкой: 5 %, 7 % или 22 %. Посчитайте налоговую нагрузку по каждому варианту на своих цифрах.
- Подайте заявление о применении специальной ставки, если выбрали 5 % или 7 %. Помните про минимальный срок 12 месяцев.
- Настройте учет: счета-фактуры, книга продаж и покупок, раздельный учет, если он нужен.
- Сдавайте декларацию по НДС в электронной форме не позднее 25-го числа месяца, следующего за кварталом (ст. 174 НК РФ).
- Платите налог равными долями не позднее 28-го числа каждого из трех следующих месяцев (ст. 174 НК РФ).
Ошибки и последствия
Первая ошибка — считать доходы «на глаз». Порог 20 млн рублей считается по правилам налогового учета, а не по деньгам на расчетном счете. Кассовый метод и отгрузка могут дать разную картину.
Вторая ошибка — пропустить месяц превышения. Обязанность по НДС возникает с 1-го числа месяца, следующего за месяцем превышения. Если вы узнали об этом позже, налог все равно придется начислить и заплатить.
Третья ошибка — выбрать ставку 5 % или 7 %, не посчитав вычеты. Входной НДС при таких ставках не принимается к вычету. Это может оказаться дороже, чем 22 % с вычетами.
Четвертая ошибка — сдать декларацию на бумаге. Декларация по НДС подается только в электронной форме. Бумажная считается непредставленной.
Пятая ошибка — нарушить сроки. За декларацию и налог предусмотрены санкции. Кроме того, за несвоевременную уплату начисляются пени.
Отдельно про первый год. Для тех, кто на УСН впервые должен уплачивать НДС за период, начавшийся в 2025–2026 годах, действует освобождение от ответственности за непредставление декларации в срок. Это правило установлено Федеральным законом от 28.11.2025 N 425-ФЗ. Но освобождение от ответственности не отменяет саму обязанность заплатить налог.
Частые вопросы
Я на УСН, доход ниже 20 млн рублей. Нужно ли платить НДС в 2026 году?
Нет. Пока доходы не превысили 20 млн рублей, вы освобождены от НДС. Следите за доходами: как только порог будет пройден, обязанность возникнет с 1-го числа следующего месяца.
Можно ли применять 5 % и 22 % одновременно по разным сделкам?
Нет. Ставка применяется ко всем операциям. Дробить ставки в зависимости от покупателя или сделки нельзя.
Что будет, если превысить порог и не начислить НДС?
Придется начислить налог за период с месяца превышения, заплатить его и пени. За непредставление декларации и неуплату предусмотрены санкции.
Когда сдавать декларацию и платить налог?
Декларацию — в электронной форме не позднее 25-го числа месяца, следующего за кварталом. Налог — равными долями не позднее 28-го числа каждого из трех следующих месяцев.
Услуга по теме: НДС: книги покупок и продаж, разрывы, вычеты, раздельный учёт.