Освобождение от НДС на УСН «доходы» 6% сохраняется, пока доход за год не превысил 20 млн рублей. Как только порог пройден, вы начинаете платить НДС с месяца, следующего за месяцем превышения. Право на освобождение после этого не возвращается.
Кто может работать на УСН 6% без НДС
Освобождение от обязанностей налогоплательщика НДС даёт ст. 145 НК РФ. Для организаций и ИП на УСН порог дохода — 20 млн рублей за 2026–2029 годы. С 2030 года лимит снижается до 15 млн рублей, с 2031 года — до 10 млн рублей.
Считать нужно доходы по правилам УСН: выручку от реализации и внереализационные доходы. Пока сумма за календарный год держится в пределах лимита, вы выставляете счета и акты без НДС и не сдаёте декларацию.
Освобождение не действует автоматически при нарушении условий. Если в течение года доход превысил порог, вы с 1-го числа следующего месяца становитесь плательщиком НДС. Пропустить этот момент — самая частая ошибка.
Что происходит при превышении лимита
С месяца, следующего за превышением, вы обязаны начислять НДС на свои продажи. Есть два варианта ставок по п. 8 ст. 164 НК РФ: 5% при доходах до 250 млн рублей и 7% при доходах до 450 млн рублей. Общая ставка — 22% по п. 3 ст. 164 НК РФ.
Ставку 5% или 7% нельзя выбирать по каждому покупателю отдельно. Вы применяете её ко всем операциям. При этом входной НДС по покупкам, которые используются в облагаемых операциях, учитывается по особым правилам ст. 170 НК РФ.
Если вы перешли на ставку 5% или 7%, покупателям вы предъявляете НДС по этой ставке. Для компаний на общем режиме это меньше вычета, чем 22%, поэтому часть клиентов может попросить пересмотреть цену. Учтите это заранее в договорах.
Порядок действий: как не потерять контроль
Первое — поставьте учёт дохода на ежемесячную основу. Считайте нарастающим итогом с 1 января, а не по кварталам. Так вы увидите приближение к 20 млн рублей заранее.
Второе — проверьте договоры. В них должно быть условие о том, что цена указана без НДС и налог добавляется при изменении режима. Без такой оговорки вы платите НДС из своей выручки.
Третье — подготовьте счета и документы. С месяца перехода в счетах, актах и УПД появляется НДС. Ошибки в реквизитах и ставке придётся исправлять через корректировочные документы.
Четвёртое — настройте календарь отчётности. Декларацию по НДС подают в электронной форме не позднее 25-го числа месяца, следующего за кварталом. Налог платят равными долями не позднее 28-го числа каждого из трёх следующих месяцев (ст. 174 НК РФ).
Пятое — проверьте, не потеряли ли вы освобождение раньше. Если превышение было в прошлом месяце, а вы выставляли счета без НДС, налог всё равно придётся начислить и заплатить.
Типичные ошибки
Ошибка первая — считать лимит по выручке, поступившей на счёт. Доход на УСН определяется по факту поступления оплаты и иных доходов, а не по отгрузке. Считать нужно все доходы, включая внереализационные.
Ошибка вторая — думать, что освобождение вернётся в новом году. Организации и ИП, утратившие право на освобождение, не имеют права на повторное освобождение. Это прямо указано в ст. 145 НК РФ.
Ошибка третья — не сдать декларацию, считая, что раз НДС не платили, то и отчитываться не нужно. За периоды, когда вы обязаны платить налог, декларация нужна. За первый такой период 2025–2026 года действует освобождение от ответственности за просрочку декларации по ФЗ от 28.11.2025 N 425-ФЗ — но только за первый период, когда налог нужно платить впервые.
Ошибка четвёртая — применять разные ставки к разным покупателям. Это запрещено: ставка 5% или 7% применяется ко всем операциям.
Ошибка пятая — забыть про НДС при импорте и аренде государственного имущества. Здесь вы выступаете налоговым агентом по ст. 161 НК РФ, и освобождение по ст. 145 НК РФ на эти операции не распространяется.
Последствия
Если вы не начислили НДС после превышения лимита, налоговая доначислит налог, пени и штраф. Пени растут за каждый день просрочки. Штраф за неуплату и за непредставление декларации считается отдельно.
Покупатель, получивший счёт без НДС от того, кто уже обязан его начислять, может потерять вычет. Это повод для претензий и споров с вашей стороны.
Если вы перешли на ставку 5% или 7%, но продолжили выставлять документы без налога, ситуация та же: налог доначислят по расчёту.
Восстановить освобождение задним числом нельзя. Единственный способ снизить потери — быстро перейти на расчёт НДС и привести документы в порядок.
Частые вопросы
Можно ли на УСН 6% вообще не платить НДС?
Да, пока доход за год не превысил 20 млн рублей в 2026–2029 годах. После превышения вы начинаете платить НДС с месяца, следующего за месяцем превышения.
Какая ставка НДС будет, если я превысил лимит?
Вы вправе применять 5% при доходах до 250 млн рублей или 7% при доходах до 450 млн рублей по п. 8 ст. 164 НК РФ. Иначе применяется общая ставка 22%.
Когда сдавать декларацию и платить НДС?
Декларацию подают в электронной форме не позднее 25-го числа месяца, следующего за кварталом. Налог платят равными долями не позднее 28-го числа каждого из трёх следующих месяцев.
Вернётся ли освобождение от НДС в следующем году?
Нет. Организации и ИП, утратившие право на освобождение, не имеют права на повторное освобождение по ст. 145 НК РФ.
Услуга по теме: НДС: книги покупок и продаж, разрывы, вычеты, раздельный учёт.