С 2026 года на УСН можно платить НДС по ставке 7 %, если доход за прошлый год не превысил 450 млн рублей. Ставка добровольная: вы либо применяете её, либо работаете по общей ставке 22 %, либо остаётесь без НДС при доходе в пределах лимита освобождения. Выбор нужно сделать до начала квартала и закрепить в учётной политике.
Кому доступна ставка 7 %
Ставка 7 % предусмотрена п. 8 ст. 164 НК РФ для организаций и ИП на УСН. Верхняя граница — доход до 450 млн рублей. Если доход выше, право на эту ставку теряется.
Есть и нижний порог. Освобождение от НДС по ст. 145 НК РФ действует, пока доход не превысил 20 млн рублей за 2025–2028 годы. Позже лимит снижается: 15 млн рублей за 2029 год, 10 млн рублей за 2030 год и далее. Пока вы в этом лимите, платить НДС не нужно вовсе — и ставка 7 % вам не требуется.
Между этими границами у вас есть выбор: остаться на освобождении нельзя, поэтому вы решаете, работать по 7 % или по общей ставке 22 %.
Чем 7 % отличается от 5 %
Обе ставки — из п. 8 ст. 164 НК РФ. Ставка 5 % доступна при доходе до 250 млн рублей, ставка 7 % — при доходе до 450 млн рублей.
Логика простая: чем выше оборот, тем выше ставка. Если ваш доход перевалил за 250 млн рублей, вы обязаны перейти с 5 % на 7 % с 1-го числа месяца, следующего за месяцем превышения. Это прямо прописано в ст. 145 НК РФ.
Обратный переход — с 7 % на 5 % — при снижении дохода законом не предусмотрен в таком же автоматическом порядке. Планировать ставку лучше на год вперёд, а не по факту.
Чем 7 % отличается от 22 %
По ставке 7 % вы платите налог со всей суммы реализации, но не принимаете входной НДС к вычету. НДС от поставщиков вы учитываете в расходах по УСН — так установлено п. 8 ст. 170 НК РФ.
По общей ставке 22 % (п. 3 ст. 164 НК РФ) вы платите больше с продаж, но можете заявлять вычеты по покупкам. Если у вас много закупок с НДС — например, вы торгуете товаром или работаете с дорогим сырьём — общая ставка может оказаться выгоднее. Если расходов с НДС мало, а маржа высокая, чаще выигрывает 7 %.
Посчитайте оба варианта на цифрах своего бизнеса за прошлый год, прежде чем выбирать.
Как перейти и что сделать
Определите доход за прошлый год по данным КУДиР. Сверьте его с лимитами: 20 млн рублей на освобождение, 250 млн рублей на ставку 5 %, 450 млн рублей на ставку 7 %.
Выберите ставку и закрепите решение в учётной политике для целей налогообложения. Применять разные ставки к разным покупателям нельзя — это запрещено п. 8 ст. 164 НК РФ. Ставка действует на все ваши операции.
Проверьте договоры и счета: в них должна стоять та ставка, по которой вы работаете. Если выставляете счёт с НДС 22 %, а отчитываетесь по 7 %, налоговая увидит расхождение.
Настройте учёт так, чтобы входной НДС по покупкам попадал в расходы, а не терялся. По п. 8 ст. 170 НК РФ вычет по таким суммам не заявляется.
Отчётность и сроки
Декларацию по НДС сдавайте в электронной форме не позднее 25-го числа месяца, следующего за кварталом. Налог платите равными долями не позднее 28-го числа каждого из трёх следующих месяцев. Это ст. 174 НК РФ.
Пример: за первый квартал 2026 года декларация уходит до 25 апреля, а платежи — до 28 апреля, 28 мая и 28 июня. Пропуск срока сдачи декларации в электронной форме означает блокировку счёта, поэтому дату лучше ставить в календарь заранее.
Если вы потеряли право на освобождение из-за превышения лимита, НДС нужно начислить с 1-го числа месяца, в котором произошло превышение. Повторно освобождение не даётся — это указано в ст. 145 НК РФ.
Частые ошибки
Первая — применять 7 % к одним покупателям и 22 % к другим. Так нельзя: ставка одна на все операции.
Вторая — забыть, что ставки 5 % и 7 % не применяются при ввозе товаров. Импортный НДС считайте по общим правилам.
Третья — не следить за доходом внутри года. Переход с 5 % на 7 % происходит автоматически при превышении 250 млн рублей, и пересчитывать нужно с месяца превышения.
Четвёртая — терять входной НДС. При ставке 7 % вычет не заявляется, но сумма идёт в расходы по УСН. Если её не учесть, вы переплатите налог.
Частые вопросы
Можно ли выбрать 7 %, если доход меньше 250 млн рублей?
Да. Ставка 7 % доступна при доходе до 450 млн рублей, поэтому при меньшем обороте вы вправе её применять. Но сначала сравните с вариантом 5 % — он может быть выгоднее.
Что будет, если доход превысит 450 млн рублей?
Право на ставку 7 % теряется. Дальше вы работаете по общей ставке 22 % по п. 3 ст. 164 НК РФ.
Нужно ли платить НДС, если доход ниже 20 млн рублей?
Нет, при доходе в пределах лимита по ст. 145 НК РФ вы освобождены от НДС. Декларацию в этом случае не сдаёте.
Можно ли вернуться с 7 % на 5 %?
Автоматического перехода при снижении дохода закон не устанавливает. Планируйте ставку заранее и проверяйте условия применения перед началом года.
Услуга по теме: НДС: книги покупок и продаж, разрывы, вычеты, раздельный учёт.