С 2026 года на УСН действуют ставки НДС 5 % и 7 %, а не 6 %. Ставка 6 % в законе отсутствует. Если ваш доход за 2025 год не превысил 20 млн рублей, вы освобождены от НДС и можете вообще не думать о ставках. Если превысили — выбирайте между ставкой 5 % и 7 % либо переходите на общую ставку 22 %.
Кто на УСН освобождён от НДС
Освобождение привязано к доходу. Организации и ИП на УСН не платят НДС, пока доходы не превысили 20 млн рублей за 2025–2028 годы. Порог снижается: 15 млн рублей за 2029 год, 10 млн рублей за 2030 год и далее.
Считать нужно доходы по правилам УСН. Как только сумма превысила порог, вы начинаете исполнять обязанности налогоплательщика НДС с 1-го числа месяца, следующего за месяцем превышения. То есть право на освобождение пропадает не с начала года и не с начала квартала, а со следующего месяца.
Практический вывод: следите за доходом помесячно, а не по итогам года. Если в декабре вы перешагнули порог, НДС у вас появится с января, и первый квартал вы уже отрабатываете как плательщик НДС.
Ставки 5 % и 7 %: условия применения
На УСН можно платить НДС по ставке 5 % при доходах до 250 млн рублей. Ставка 7 % доступна при доходах до 450 млн рублей.
Права на вычет входного НДС при этих ставках нет. НДС, предъявленный поставщиками, вы учитываете в стоимости товаров, работ, услуг — это прямо предусмотрено ст. 170 НК РФ для налогоплательщиков, применяющих ставки по п. 8 ст. 164 НК РФ.
Если доход превысил 250 млн рублей, право на ставку 5 % утрачивается с 1-го числа месяца, следующего за месяцем превышения. При превышении 450 млн рублей вы теряете право на обе ставки — 5 % и 7 % — с 1-го числа месяца, в котором произошло превышение. В этом случае расчёт идёт по общей ставке 22 %.
Есть и ограничение по выбору. Нельзя применять разные ставки в зависимости от того, кто покупатель. Нельзя дробить операции и на часть продаж ставить 5 %, а на часть — 7 %. Решение принимается по всем операциям.
Как выбрать ставку: сравнение 5 %, 7 % и 22 %
Выбор зависит от того, сколько входного НДС в ваших закупках.
Ставка 5 % выгодна, когда закупки с НДС небольшие: услуги, работа с физлицами, небольшая доля материалов. Вы теряете вычет, но платите мало с оборота.
Ставка 7 % имеет смысл при заметной доле закупок с НДС, но вычет всё равно не получаете. Разница между 5 % и 7 % — два процентных пункта от базы, и она редко перекрывает потерю вычетов.
Общая ставка 22 % с вычетами выгодна, когда вы закупаете много товаров с НДС и продаёте плательщикам НДС. Тогда налог платится с добавленной стоимости, а не со всего оборота.
Считать нужно на цифрах своего бизнеса за прошлый период: оборот, закупки с НДС и без, доля покупателей на общей системе. Без такого расчёта выбор ставки превращается в угадывание.
Что сделать: порядок действий
Первое — посчитайте доход за 2025 год и сравните с порогом 20 млн рублей. Если не превысили, зафиксируйте это и продолжайте работать без НДС, но поставьте контроль дохода на каждый месяц.
Второе — если порог превышен, посчитайте три сценария: 5 %, 7 % и 22 % с вычетами. Возьмите реальные данные по закупкам и продажам.
Третье — выберите ставку и закрепите решение в учётной политике. Применять её нужно по всем операциям, а не выборочно.
Четвёртое — перестройте документы и договоры. В счетах-фактурах и первичке должна стоять правильная ставка. Проверьте, что менеджеры и подрядчики выставляют документы корректно.
Пятое — настройте сдачу отчётности. Декларацию по НДС подают в электронной форме не позднее 25-го числа месяца, следующего за кварталом. Налог платят равными долями не позднее 28-го числа каждого из трёх следующих месяцев (ст. 174 НК РФ).
Частые ошибки и последствия
Ошибка первая — считать, что ставка 6 % существует. Её нет: на УСН доступны 5 % и 7 %, общая ставка — 22 %. Неверная ставка в декларации означает недоплату или переплату налога.
Ошибка вторая — пропустить момент превышения порога. НДС появляется со следующего месяца после превышения, а не с начала квартала. Пропуск ведёт к неуплате налога и penalties по итогам проверки.
Ошибка третья — пытаться принять входной НДС к вычету при ставке 5 % или 7 %. Права на вычет нет, такой НДС идёт в стоимость. Заявленный вычет снимут, доначислят налог и штраф.
Ошибка четвёртая — менять ставку по отдельным сделкам или покупателям. Закон запрещает применять разные ставки в зависимости от покупателя. Это прямой риск пересчёта по общей ставке.
Ошибка пятая — не следить за доходом после перехода на ставку. При превышении 250 млн рублей теряется ставка 5 %, при 450 млн рублей — обе льготные ставки. Пересчёт делается с месяца превышения, и суммы получаются крупными.
Частые вопросы
У меня УСН 6 % и доход 15 млн рублей. Нужно ли платить НДС?
Нет. При доходе в пределах 20 млн рублей за 2025–2028 годы вы освобождены от НДС по ст. 145 НК РФ. Ставка 6 % — это налог по УСН, к НДС она отношения не имеет.
Можно ли на УСН платить НДС 6 %?
Нет, такой ставки нет. На УСН применяют 5 % при доходах до 250 млн рублей или 7 % при доходах до 450 млн рублей. Либо общую ставку 22 %.
Что будет, если доход превысил 250 млн рублей?
Вы утрачиваете право на ставку 5 % с 1-го числа месяца, следующего за месяцем превышения. Дальше считаете налог по ставке 7 % либо по общей ставке 22 %.
Можно ли применять 5 % для одних покупателей и 22 % для других?
Нет. Применять разные ставки в зависимости от покупателя запрещено. Решение действует по всем операциям.
Услуга по теме: НДС: книги покупок и продаж, разрывы, вычеты, раздельный учёт.