С 2026 года на УСН вы освобождены от НДС, пока доходы не превысили 20 млн рублей. Если лимит превышен, вы начинаете платить НДС с месяца, следующего за месяцем превышения. Дальше выбираете ставку: 5 %, 7 % или общую 22 %.
Какой лимит действует в 2026 году
Порог для освобождения от НДС на УСН — 20 млн рублей. Он применяется к доходам за 2026–2029 годы. С 2030 года порог снизится до 15 млн рублей, с 2031 года — до 10 млн рублей.
Считать нужно доходы по правилам ст. 346.15 НК РФ. Это выручка от реализации и внереализационные доходы. Проверяйте нарастающим итогом в течение года, а не только по итогам квартала.
Если доходы превысили 20 млн рублей, право на освобождение теряется. Это происходит с 1-го числа месяца, следующего за месяцем превышения. Повторно получить освобождение уже нельзя — ст. 145 НК РФ прямо это запрещает.
Что происходит при превышении лимита
Вы становитесь плательщиком НДС. Обязанность возникает не с начала года, а с конкретной даты — первого числа месяца после превышения. Операции до этой даты НДС не облагаются.
Сразу проверьте договоры с покупателями. Если в цене не заложен НДС, налог придётся заплатить из своей выручки. Это прямая потеря денег. Пересмотрите условия сделок и прайсы заранее, не дожидаясь превышения.
Дальше нужно выбрать ставку. На УСН доступны три варианта: 5 %, 7 % и общая 22 %. Выбор влияет на цену для покупателя и на то, сможете ли вы принимать входной НДС к вычету.
Ставки 5 % и 7 %: кому подходят
Ставку 5 % можно применять при доходах до 250 млн рублей. Ставку 7 % — при доходах до 450 млн рублей. Это правила п. 8 ст. 164 НК РФ.
Упрощённые ставки удобны тем, кто продаёт товары и услуги конечным покупателям. Налог считается со всей суммы реализации, без вычетов. Входной НДС от поставщиков при таких ставках к вычету не принимается — он идёт в расходы по правилам ст. 170 НК РФ.
Если ваши покупатели — крупные компании на общей системе, им часто нужен НДС 22 % для вычета. В таком случае упрощённая ставка может стать проблемой при переговорах о цене.
Есть ограничение: нельзя применять разные ставки в зависимости от того, кто покупатель. Выбрали 5 % — применяете ко всем операциям. Это правило п. 8 ст. 164 НК РФ.
Общая ставка 22 %: когда она выгодна
Общая ставка НДС с 2026 года — 22 % (п. 3 ст. 164 НК РФ). При ней вы принимаете входной НДС к вычету. Это выгодно, если у вас много закупок с НДС: товары, материалы, аренда, услуги подрядчиков.
Сравните два варианта на своих цифрах. Посчитайте налог к уплате при ставке 5 % или 7 % и при ставке 22 % с вычетами. Разница может быть заметной, особенно в торговле и производстве.
Помните: выбранную ставку нельзя менять по отдельным сделкам. Применяйте её ко всем операциям.
Сроки отчётности и уплаты
Декларацию по НДС подают в электронной форме. Срок — не позднее 25-го числа месяца, следующего за кварталом. Бумажную декларацию не примут.
Налог платят равными долями. Три платежа — не позднее 28-го числа каждого из трёх месяцев, следующих за кварталом. Например, за первый квартал платите в апреле, мае и июне.
Пропуск срока подачи декларации — это нарушение с последствиями в виде штрафа. Если вы впервые должны платить НДС за период 2025–2026 годов, есть правила об освобождении от ответственности за просрочку декларации. Проверьте, подходите ли вы под них, до того как пропустите срок.
Частые ошибки
Первая ошибка — считать доходы только по выручке на расчётный счёт. Доходы определяются по правилам ст. 346.15 НК РФ, и авансы тоже учитываются. Из-за этого лимит превышается раньше, чем вы ожидаете.
Вторая — не пересмотреть договоры при переходе на НДС. Если в договоре цена без налога, НДС вы платите из своих денег.
Третья — выбрать ставку 5 % или 7 %, а потом обнаружить, что крупные покупатели требуют вычет. Просчитайте это до выбора.
Четвёртая — пропустить месяц превышения. Обязанность возникает с 1-го числа следующего месяца, и с этой даты нужно начислять налог. Ошибка в дате ведёт к недоплате и penalties.
Частые вопросы
Нужно ли платить НДС, если доходы за год составили ровно 20 млн рублей?
Нет. Освобождение теряется при превышении порога. Если доходы равны 20 млн рублей, право на освобождение сохраняется.
Можно ли вернуться к освобождению от НДС, если доходы снова упали?
Нет. Организации и ИП, утратившие право на освобождение, не имеют права на повторное освобождение — ст. 145 НК РФ.
Какую ставку выбрать, если у меня много закупок с НДС?
Сравните налог при ставке 22 % с вычетами и при ставке 5 % или 7 % без вычетов. При большой доле закупок общая ставка часто выгоднее.
Когда платить НДС за первый квартал работы с налогом?
Декларацию подайте до 25-го числа месяца после квартала. Налог платите тремя долями — до 28-го числа каждого из трёх следующих месяцев.
Услуга по теме: НДС: книги покупок и продаж, разрывы, вычеты, раздельный учёт.