Освобождение от НДС на УСН в 2026 году зависит от дохода. Если выручка за 2025 год не превысила 20 млн рублей, вы не платите НДС и не сдаёте декларацию. Как только лимит превышен, обязанность возникает с начала следующего месяца, и её нужно исполнять до конца года.
Кто освобождён от НДС на УСН
Освобождение даёт ст. 145 НК РФ. Организации и ИП на УСН не признаются налогоплательщиками НДС, пока их доходы укладываются в порог. На 2026 год порог составляет 20 млн рублей. Он определён за 2025 год и действует для периодов 2025–2028 годов.
Считать нужно доходы по правилам УСН: по ст. 346.15 НК РФ и подпунктам 1 и 3 пункта 1 ст. 346.25 НК РФ. Это выручка от реализации и внереализационные доходы. Авансы, полученные от покупателей, тоже входят в расчёт.
Если вы только зарегистрировались и начинаете работать, ориентируйтесь на фактическую выручку. Превысили порог в середине года — освобождение прекращается. Права на повторное освобождение после утраты у вас не будет.
Что происходит при превышении лимита
Момент утраты освобождения привязан к месяцу превышения. Обязанности налогоплательщика НДС возникают с 1-го числа месяца, следующего за месяцем, в котором доход перешёл границу. Например, лимит превышен в мае — с 1 июня вы обязаны начислять НДС.
С этого момента все операции облагаются налогом. Общая ставка — 22 % по п. 3 ст. 164 НК РФ. Цены в договорах придётся пересчитать или согласовать с покупателями, иначе налог уйдёт из вашей маржи.
Одновременно появляется обязанность отчитываться. Декларацию по НДС подают в электронной форме не позднее 25-го числа месяца, следующего за кварталом. Налог платят равными долями не позднее 28-го числа каждого из трёх следующих месяцев. Основание — ст. 174 НК РФ.
Какие ставки доступны на УСН
Если освобождение не применяется, у вас есть выбор. Можно платить по общей ставке 22 %. Можно применять специальные ставки для УСН по п. 8 ст. 164 НК РФ: 5 % при доходах до 250 млн рублей или 7 % при доходах до 450 млн рублей.
У специальных ставок есть ограничение по применению. Выбрать одну из них можно только для всех операций сразу. Нельзя начислять 5 % одним покупателям и 22 % другим. Нельзя дробить ставки по видам товаров или работ.
При специальной ставке входной НДС от поставщиков к вычету не принимается. Он увеличивает стоимость закупки или расходы. Это ключевой момент при выборе: низкая ставка на выходе оборачивается потерей вычетов на входе.
Порядок действий владельца бизнеса
Шаг первый — посчитайте доход за 2025 год. Сложите выручку и внереализационные доходы по данным учёта. Сравните с порогом 20 млн рублей. Результат определит, работаете вы с НДС в 2026 году или нет.
Шаг второй — проверьте договоры. Если освобождение утрачено, в договорах должна быть оговорка о том, как меняется цена при появлении НДС. Без неё покупатель может отказаться доплачивать налог сверху.
Шаг третий — настройте учёт. Нужны счета-фактуры, книги покупок и продаж, раздельный учёт, если часть операций не облагается. Декларация подаётся только в электронной форме, поэтому нужна усиленная квалифицированная электронная подпись и оператор.
Шаг четвёртый — следите за доходом внутри года. Считайте выручку нарастающим итогом каждый месяц. Так вы увидите приближение к границе заранее и успеете подготовить документы и цены.
Ошибки и последствия
Первая ошибка — считать доход только по поступлениям на счёт. Доходы по УСН признаются кассовым методом, но включают и неденежные поступления, и взаимозачёты. Занижение базы ведёт к спору с инспекцией.
Вторая ошибка — продолжать работать без НДС после превышения. Инспекция увидит это по данным отчётов и счетов-фактур. Итог — доначисление налога, пени и штраф по ст. 174 НК РФ и ст. 145 НК РФ.
Третья ошибка — применять разные ставки для разных покупателей. Пункт 8 ст. 164 НК РФ это прямо запрещает. При проверке пересчитают налог по общей ставке.
Четвёртая ошибка — не подать декларацию, решив, что раз налога нет, то и отчитываться не нужно. За непредставление в срок декларации по НДС за период 2025–2026 года, за который налог впервые должен уплачиваться, предусмотрено освобождение от ответственности по Федеральному закону от 28.11.2025 N 425-ФЗ. Это разовая мера, на следующие периоды она не распространяется.
Пятая ошибка — забыть про восстановление НДС и про входной налог по товарам, закупленным до перехода. Здесь нужен расчёт по каждому остатку, иначе суммы повиснут в учёте и всплывут при сверке.
Частые вопросы
Я на УСН, доход 15 млн рублей. Нужно ли платить НДС?
Нет. При доходе ниже 20 млн рублей за 2025 год вы освобождены от НДС по ст. 145 НК РФ. Декларацию по НДС тоже не сдаёте.
Доход перевалил за 20 млн в августе. С какого месяца платить НДС?
С 1 сентября. Обязанность возникает с 1-го числа месяца, следующего за месяцем превышения. С этой даты начисляйте налог и готовьте электронную отчётность.
Можно ли на УСН платить 5 % одним клиентам, а 22 % другим?
Нет. Пункт 8 ст. 164 НК РФ запрещает применять разные ставки в зависимости от покупателя. Ставка 5 % или 7 % действует для всех операций.
Что будет, если не сдать декларацию по НДС после превышения лимита?
За первое нарушение в периоде 2025–2026 года действует освобождение от ответственности по Федеральному закону от 28.11.2025 N 425-ФЗ. Дальше за просрочку начислят штраф и пени, а налог взыщут принудительно.
Услуга по теме: НДС: книги покупок и продаж, разрывы, вычеты, раздельный учёт.