Освобождение от НДС на УСН зависит от дохода. Если выручка ООО укладывается в лимит, НДС можно не платить и декларацию не сдавать. Как только доход превысил порог, вы начинаете исполнять обязанности налогоплательщика НДС с начала следующего месяца.
Какой лимит доходов действует в 2026 году
Порог для освобождения от НДС на УСН — 20 млн рублей. Он установлен на 2026–2029 годы (ст. 145 НК РФ). Дальше планка снижается: 15 млн рублей за 2030 год, 10 млн рублей за 2031 год и последующие годы.
Считайте не выручку за год, а доходы по правилам УСН. В расчёт идут доходы, определяемые по ст. 346.15 и подпунктам 1 и 3 пункта 1 ст. 346.25 НК РФ. Смотрите на дату поступления денег и иного дохода, а не на дату отгрузки.
Проверяйте лимит не по итогам года, а в течение года. Превышение фиксируется по месяцу. Право на освобождение теряется с 1-го числа месяца, следующего за месяцем, в котором доход перевалил порог.
Что происходит при превышении лимита
С месяца, следующего за превышением, ООО становится плательщиком НДС. Нужно начислять налог на реализацию и выставлять счета-фактуры покупателям. Общая ставка — 22 % (п. 3 ст. 164 НК РФ).
Вернуться к освобождению нельзя. Организации и ИП, утратившие право на освобождение, повторно его не получают (ст. 145 НК РФ). Дальше вы работаете с НДС до конца года и далее, пока снова не выполните условия освобождения по новым правилам.
Если превысили порог, но продолжили работать без НДС, налог доначислят. Проверка увидит расхождение между доходами по УСН и отсутствием деклараций по НДС. Покупатели, которые ждали вычет, тоже предъявят претензии.
Какие ставки доступны на УСН
Вместо общей ставки 22 % ООО на УСН вправе применять пониженные ставки (п. 8 ст. 164 НК РФ). Вариантов два:
- 5 % — при доходах до 250 млн рублей;
- 7 % — при доходах до 450 млн рублей.
Ставку выбирают по всем операциям сразу. Нельзя применять разные ставки в зависимости от того, кто покупатель (п. 8 ст. 164 НК РФ). Выбранный режим действует не менее 12 месяцев.
У пониженных ставок есть цена: входной НДС по покупкам нельзя принять к вычету. Он учитывается в стоимости товаров, работ, услуг (ст. 170 НК РФ). Поэтому решение считайте по цифрам: сравните экономию на ставке с потерей вычетов.
Как отчитываться и платить НДС
Декларацию по НДС сдают в электронной форме. Срок — не позднее 25-го числа месяца, следующего за кварталом (ст. 174 НК РФ). Бумажную отчётность налоговая не примет.
Налог платят равными долями. Три платежа — не позднее 28-го числа каждого из трёх месяцев, следующих за кварталом (ст. 174 НК РФ). Например, за первый квартал платёж идёт в апреле, мае и июне.
Если вы на освобождении, декларацию по НДС не сдаёте. Но при появлении обязанности плательщика отчётность становится обязательной с того квартала, в котором начали начислять налог.
Ошибки, которые дорого стоят
Первая ошибка — считать лимит по выручке в бухгалтерской программе без сверки с налоговым учётом. Доходы по УСН включают поступления, которые не всегда попадают в выручку: авансы, безвозмездные поступления, проценты. Сверяйте базу по ст. 346.15 НК РФ.
Вторая ошибка — не выставить счёт-фактуру после превышения лимита. Покупатель теряет вычет и может потребовать пересчёта цены. Вы получаете доначисление налога и штраф.
Третья ошибка — выбрать ставку 5 % или 7 %, не пересчитав договоры с покупателями. В цене товара НДС уже сидит. Если вы перешли на пониженную ставку, сумму налога придётся выделить из цены, и выручка уменьшится.
Четвёртая ошибка — забыть про восстановление НДС. Если вы применяли освобождение, а потом стали плательщиком, входной налог по остаткам товаров и основным средствам нужно восстановить и учесть в стоимости (ст. 170 НК РФ). Это разовая, но заметная сумма.
Что сделать сейчас
Проверьте доход с начала года по данным налогового учёта. Сравните его с порогом 20 млн рублей и посчитайте, сколько осталось до превышения.
Если до порога близко, заранее решите, что делаете: переходите на ставку 5 % или 7 % либо работаете по общей ставке 22 %. Просчитайте оба варианта с учётом вычетов и цен в договорах.
Проверьте договоры с покупателями: указан ли НДС, кто его платит, как меняется цена при смене режима. Условия лучше согласовать до выставления первого счёта-фактуры.
Настройте учёт так, чтобы доход для лимита считался автоматически и ежемесячно. Тогда превышение вы увидите в том же месяце, а не по итогам года.
Частые вопросы
Можно ли на УСН вообще не платить НДС?
Да, если доход не превысил 20 млн рублей за 2026–2029 годы (ст. 145 НК РФ). Тогда НДС не начисляете и декларацию не сдаёте.
Что будет, если превысить лимит в середине года?
С 1-го числа следующего месяца вы начинаете исполнять обязанности плательщика НДС (ст. 145 НК РФ). Налог начисляете на реализацию и выставляете счета-фактуры.
Можно ли вернуться к освобождению после превышения?
Нет. Организации и ИП, утратившие право на освобождение, повторно его не получают (ст. 145 НК РФ).
Какую ставку выбрать вместо 22 %?
На УСН доступны 5 % при доходах до 250 млн рублей и 7 % при доходах до 450 млн рублей (п. 8 ст. 164 НК РФ). Ставка применяется по всем операциям не менее 12 месяцев, вычет входного НДС при этом не положен.
Услуга по теме: НДС: книги покупок и продаж, разрывы, вычеты, раздельный учёт.