Освобождение от НДС на УСН зависит от суммы доходов. Пока доход не превысил 20 млн рублей, ИП вправе не начислять НДС и не сдавать декларацию. Как только порог пройден, обязанности налогоплательщика НДС возникают с начала следующего месяца.
Какой лимит дохода действует
Для освобождения от НДС на УСН установлен порог по доходам. Он составляет 20 млн рублей за 2026–2029 годы. Далее порог снижается: 15 млн рублей за 2030 год, 10 млн рублей за 2031 год и последующие годы (ст. 145 НК РФ).
Считать нужно доходы, которые учитываются при УСН. Это выручка от реализации и внереализационные доходы по правилам ст. 346.15 и ст. 346.25 НК РФ. Смотрите на начисленные суммы, а не на то, пришли ли деньги на счёт.
Порог проверяется в течение налогового периода по УСН, то есть по календарному году. Превышение фиксируется по месяцу, в котором оно произошло. Именно от этой даты считается переход к НДС.
Что происходит при превышении лимита
Если доход перевалил за 20 млн рублей, ИП начинает исполнять обязанности налогоплательщика НДС. Это происходит с 1-го числа месяца, следующего за месяцем превышения (ст. 145 НК РФ).
Пример: лимит пройден в мае. С 1 июня ваши операции облагаются НДС. Счета и отгрузки июня уже должны содержать налог.
Право на освобождение после утраты не возвращается. Повторно получить его нельзя (ст. 145 НК РФ). Поэтому планировать доходы лучше заранее, а не по факту.
Какие ставки можно применять
Если вы перешли на НДС, у ИП на УСН есть выбор. Можно работать по общей ставке 22 % (п. 3 ст. 164 НК РФ). Её придётся применять, если доходы выросли до 450 млн рублей и выше.
Есть и льготные ставки для УСН (п. 8 ст. 164 НК РФ). Ставка 5 % действует при доходах до 250 млн рублей. Ставка 7 % — при доходах до 450 млн рублей.
Ставку 5 % можно потерять досрочно. Если доходы в течение года превысили 250 млн рублей, право на неё утрачивается с 1-го числа месяца, следующего за месяцем превышения (ст. 145 НК РФ). При расчёте этого порога учитываются в том числе доходы, полученные в рамках автоматизированной упрощённой системы.
Выбранную ставку нельзя менять в зависимости от покупателя. Нельзя применять разные ставки к разным клиентам (п. 8 ст. 164 НК РФ). Решение принимается по всем операциям сразу.
Как отчитываться и платить
Декларацию по НДС сдают в электронной форме. Срок — не позднее 25-го числа месяца, следующего за кварталом (ст. 174 НК РФ). Бумажную декларацию не примут.
Налог платят равными долями. Платежи идут не позднее 28-го числа каждого из трёх месяцев, следующих за кварталом (ст. 174 НК РФ). То есть сумму за квартал вы делите на три части.
Если вы впервые должны платить НДС за период 2025–2026 года, есть правило об освобождении от ответственности за несвоевременную декларацию. Оно установлено ФЗ от 28.11.2025 N 425-ФЗ. Проверьте, подходите ли вы под него, до того как считать штрафы.
Частые ошибки
Первая ошибка — считать доход по деньгам на счёте. Для лимита важны начисленные доходы, поэтому оплата с задержкой не спасает от превышения.
Вторая — тянуть с переходом на НДС до конца года. Обязанность возникает с конкретного месяца, и счета за этот месяц уже нужно выставлять с налогом.
Третья — выбрать ставку 5 % и забыть про порог 250 млн рублей. При превышении ставка теряется с начала следующего месяца, и налог придётся пересчитать.
Четвёртая — не следить за снижением лимита в следующие годы. Порог освобождения будет уменьшаться, и то, что работало в 2026 году, позже приведёт к НДС.
Частые вопросы
Нужно ли платить НДС, если доход ещё не превысил 20 млн рублей?
Нет. Пока доход не превысил 20 млн рублей, вы освобождены от НДС и декларацию не сдаёте.
С какого месяца платить НДС, если лимит превышен в августе?
С 1 сентября. Обязанности налогоплательщика возникают с 1-го числа месяца, следующего за месяцем превышения.
Можно ли вернуться к освобождению от НДС?
Нет. После утраты права на освобождение повторно его не предоставляют.
Какую ставку выбрать после перехода на НДС?
При доходах до 250 млн рублей доступна ставка 5 %, при доходах до 450 млн рублей — 7 %. Если не подходите под условия, применяется общая ставка 22 %.
Услуга по теме: НДС: книги покупок и продаж, разрывы, вычеты, раздельный учёт.