С 2026 года ИП на УСН платит НДС, если его доходы превысили 20 млн рублей. Пока доход ниже этого порога, обязанности по НДС нет. Если порог пройден, вы начинаете платить налог с месяца, следующего за месяцем превышения, и выбираете ставку.
Кто на УСН освобождён от НДС
Освобождение даёт ст. 145 НК РФ. Оно действует для организаций и ИП на УСН, чьи доходы не превысили 20 млн рублей. Этот порог установлен за 2026–2029 годы. Дальше планка снижается: 15 млн рублей за 2030 год и 10 млн рублей за 2031 год и последующие годы.
Считайте доходы по правилам ст. 346.15 НК РФ. Это те же доходы, которые вы учитываете для налога по УСН. Смотрите на поступления в течение налогового периода по УСН, а не на календарный год.
Пока вы в пределах порога, НДС не начисляете, декларацию не подаёте и счета-фактуры не выставляете. Это касается и тех, кто только зарегистрировал ИП и начал работать.
Когда вы становитесь плательщиком НДС
Момент перехода привязан к месяцу превышения. Как только сумма доходов перевалила за 20 млн рублей, с 1-го числа следующего месяца вы начинаете исполнять обязанности налогоплательщика НДС. Это правило ст. 145 НК РФ.
Пример. ИП превысил порог в мае. Значит, с 1 июня он плательщик НДС. Майские операции ещё идут без налога, а июньские уже нужно облагать.
Есть второе основание — реализация подакцизных товаров. В этом случае право на освобождение утрачивается независимо от суммы доходов.
Важное последствие: если вы утратили право на освобождение из-за превышения, вернуться к нему повторно нельзя. Это прямо сказано в ст. 145 НК РФ. Поэтому переход лучше готовить заранее, а не по факту.
Какую ставку выбрать
У ИП на УСН, которые стали плательщиками НДС, есть выбор по п. 8 ст. 164 НК РФ. Можно применять ставку 5 % при доходах до 250 млн рублей. Можно применять ставку 7 % при доходах до 450 млн рублей. Либо работать по общей ставке 22 % (п. 3 ст. 164 НК РФ).
Что это значит на практике. Ставки 5 % и 7 % — это пониженные ставки для УСН. Они удобны тем, что налог считается от всей суммы реализации, а входной НДС по покупкам к вычету не принимается. Общая ставка 22 % даёт право на вычеты, но требует полноценного учёта входящего налога.
Выбор нужно закрепить. По ст. 164 НК РФ применять разные ставки в зависимости от покупателя нельзя. Нельзя и дробить операции: если выбрали пониженную ставку, она применяется ко всем операциям. Отказаться от пониженной ставки можно только целиком по всем операциям, и заявление действует не менее 12 месяцев.
Считать стоит на цифрах. Если у вас много закупок с НДС от поставщиков на общей системе, ставка 22 % с вычетами может оказаться выгоднее. Если закупки в основном у поставщиков без НДС или у «упрощенцев», пониженная ставка обычно проще и дешевле.
Что делать после перехода
Первое — перестроить учёт. Разделите операции по датам: до месяца перехода и после. Проверьте договоры с покупателями: в них должна быть оговорка, как меняется цена при появлении НДС. Если цена фиксированная, налог придётся платить из своей выручки.
Второе — наладить счета-фактуры и книгу продаж. Пониженная ставка не отменяет обязанности выставлять документы покупателям. Ошибки в реквизитах и ставке приводят к спорам с контрагентами.
Третье — подавать декларацию. По ст. 174 НК РФ декларацию по НДС сдают в электронной форме не позднее 25-го числа месяца, следующего за кварталом. Налог платят равными долями не позднее 28-го числа каждого из трёх следующих месяцев. То есть после квартала будет три платежа.
Четвёртое — следить за доходом весь год. Порог считается накопительно. Если вы уже плательщик НДС, но доходы растут, проверьте, не вышли ли вы за границу для выбранной ставки: 250 млн рублей для 5 % и 450 млн рублей для 7 %.
Частые ошибки и последствия
Ошибка первая — ждать конца года. Многие считают порог по календарному году и узнают о переходе с опозданием. Считать нужно в течение налогового периода по УСН, и обязанность возникает с месяца, следующего за превышением.
Ошибка вторая — выставлять счета-фактуры с НДС, оставаясь на освобождении. Если вы не плательщик, налог в документе выделять нельзя. Покупатель может потребовать вычет, а у вас появится обязанность перечислить налог в бюджет.
Ошибка третья — смешивать ставки. Применять 5 % к одним сделкам и 22 % к другим нельзя. Это нарушение правил ст. 164 НК РФ.
Ошибка четвёртая — забыть про декларацию. За непредставление декларации в срок предусмотрена ответственность. Для тех, кто на УСН впервые должен уплачивать НДС за период 2025–2026 годов, действует освобождение от ответственности за несвоевременную подачу декларации — оно установлено Федеральным законом от 28.11.2025 N 425-ФЗ. Это разовая мера, на следующие периоды она не распространяется.
Ошибка пятая — не учесть входной НДС. При ставках 5 % и 7 % входной налог по покупкам не принимается к вычету. Его можно учесть в расходах по УСН, но только если он не был учтён раньше. Порядок учёта сумм, не принятых в расходы до 01.01.2025, определён Федеральным законом от 12.07.2024 N 176-ФЗ.
Частые вопросы
Я ИП на УСН с доходом 15 млн рублей. Мне нужно платить НДС?
Нет. Пока доход не превысил 20 млн рублей, вы освобождены от НДС по ст. 145 НК РФ. Декларацию не подаёте и счета-фактуры с налогом не выставляете.
Я превысил порог в середине квартала. С какого момента платить налог?
С 1-го числа месяца, следующего за месяцем превышения. Операции до этой даты идут без НДС, после — с налогом.
Можно ли выбрать ставку 5 % и потом перейти на 22 %?
Да, но отказ от пониженной ставки возможен только по всем операциям сразу. Заявление действует не менее 12 месяцев, менять решение чаще нельзя.
Что будет, если не подать декларацию по НДС?
За непредставление в срок предусмотрена ответственность. Для первого периода уплаты НДС в 2025–2026 годах у «упрощенцев» есть освобождение от ответственности по Федеральному закону от 28.11.2025 N 425-ФЗ. Дальше такая льгота не действует.
Услуга по теме: НДС: книги покупок и продаж, разрывы, вычеты, раздельный учёт.