С 2026 года на УСН вы платите НДС, если доходы за год превысили 20 млн рублей. Пока доходы ниже этого порога, НДС можно не начислять. Если порог пройден, вы начинаете исполнять обязанности налогоплательщика НДС с 1-го числа месяца, следующего за месяцем превышения.
С какого дохода считается лимит
Лимит считают по правилам УСН: берут доходы, которые вы отражаете в книге учёта. Это выручка от реализации и внереализационные доходы, которые учитываются при упрощённой системе. Смотреть нужно на доходы текущего года, а не на прибыль и не на остаток на счёте.
Порог в 20 млн рублей действует за 2026–2029 годы. За 2030 год лимит составит 15 млн рублей, за 2031 год и далее — 10 млн рублей. Планируйте выручку с запасом: при приближении к порогу стоит заранее решить, как вы будете работать с НДС.
Если вы только зарегистрировались и работаете первый год, ориентируйтесь на тот же порог. Превышение фиксируют в момент, когда сумма доходов с начала года стала больше лимита.
Что происходит при превышении
С месяца, следующего за месяцем превышения, вы становитесь плательщиком НДС. Это значит, что в счетах и договорах появляется налог, а по итогам квартала нужно сдавать декларацию.
Освобождение не восстанавливается автоматически. Если вы утратили право на освобождение из-за превышения, повторно его не дают. Поэтому переход на НДС лучше продумать до того, как лимит будет пройден.
Проверьте договоры с покупателями. Если в цене не заложен НДС, при ставке 22 % вы получите меньше, чем планировали. Заранее обсудите с контрагентами, как будете указывать налог в документах.
Какую ставку выбрать
У вас есть выбор между тремя вариантами. Общая ставка — 22 %. На УСН также можно применять пониженные ставки: 5 % при доходах до 250 млн рублей и 7 % при доходах до 450 млн рублей.
Ставка 5 % действует, пока доходы не превысили 250 млн рублей. Как только порог пройден, с 1-го числа месяца, следующего за месяцем превышения, право на ставку 5 % утрачивается. При расчёте этого порога учитываются в том числе доходы, полученные в рамках автоматизированной упрощённой системы.
Пониженные ставки — это не освобождение. Налог всё равно нужно начислять и платить, просто по меньшей ставке. Выбранную ставку применяют ко всем операциям, менять её в зависимости от покупателя нельзя.
Как отчитываться и платить
Декларацию по НДС подают в электронной форме. Срок — не позднее 25-го числа месяца, следующего за кварталом. Бумажную декларацию не примут.
Налог платят равными долями. Платежи идут не позднее 28-го числа каждого из трёх месяцев, следующих за кварталом. То есть сумму за квартал вы растягиваете на три платежа.
Если вы впервые должны уплачивать НДС за период, начавшийся в 2025–2026 годах, и не сдали декларацию вовремя, ответственность за это не применяется. Такое освобождение от ответственности предусмотрено законом. Но это не отменяет самой обязанности отчитаться и заплатить налог.
Частые ошибки
Первая ошибка — считать лимит по прибыли или по поступлениям на счёт. Считать нужно доходы по правилам УСН, иначе можно пропустить момент превышения.
Вторая ошибка — не заложить НДС в цену договора. При ставке 22 % налог существенно уменьшает выручку, если вы выставляете счёт без него.
Третья ошибка — тянуть с переходом на НДС. Обязанность возникает с месяца, следующего за превышением, а не с начала следующего года.
Четвёртая ошибка — путать пониженную ставку с освобождением. При ставке 5 % или 7 % вы всё равно сдаёте декларацию и платите налог.
Частые вопросы
С какой суммы на УСН появляется НДС в 2026 году?
С доходов свыше 20 млн рублей за год. Обязанность возникает с 1-го числа месяца, следующего за месяцем превышения.
Можно ли на УСН платить НДС по ставке ниже 22 %?
Да. При доходах до 250 млн рублей доступна ставка 5 %, при доходах до 450 млн рублей — 7 %. Ставку применяют ко всем операциям.
Когда сдавать декларацию и платить налог?
Декларацию подают в электронной форме не позднее 25-го числа месяца, следующего за кварталом. Налог платят равными долями не позднее 28-го числа каждого из трёх следующих месяцев.
Что будет, если превысить 250 млн рублей при ставке 5 %?
Право на ставку 5 % утрачивается с 1-го числа месяца, следующего за месяцем превышения. Дальше нужно применять другую ставку из доступных.
Услуга по теме: НДС: книги покупок и продаж, разрывы, вычеты, раздельный учёт.