Обязанность платить НДС на УСН возникает, когда доход превысил лимит освобождения. С 2026 года порог — 20 млн рублей. Пока доход ниже, вы работаете без НДС. Как только превысили — начинаете исполнять обязанности налогоплательщика с 1-го числа месяца, следующего за месяцем превышения (ст. 145 НК РФ).
Порог дохода: 20 млн рублей и что он значит
Освобождение от НДС для организаций и ИП на УСН действует, пока доходы не превысили 20 млн рублей. Этот порог установлен за 2026–2029 годы. Дальше планка снижается: 15 млн рублей за 2030 год, 10 млн рублей за 2031 год и последующие годы (ст. 145 НК РФ).
Считайте доходы по правилам ст. 346.15 НК РФ. Это выручка от реализации и внереализационные доходы, которые учитываются на УСН. Смотрите на доход в течение налогового периода по УСН, а не за календарный год в отрыве от вашей отчётности.
Превышение фиксируется внутри года. Если сумма доходов перевалила за 20 млн рублей в мае, обязанности налогоплательщика НДС появляются с 1 июня. Не с начала квартала и не с начала года — с первого числа следующего месяца.
Есть важное ограничение: право на освобождение теряется безвозвратно. Организации и ИП, утратившие право на освобождение, не могут получить его повторно (ст. 145 НК РФ). Поэтому планировать доходы лучше заранее, а не по факту.
Какие ставки доступны на УСН
Когда обязанность платить НДС появилась, у вас есть выбор. Можно применять общую ставку 22 % (п. 3 ст. 164 НК РФ). Либо одну из специальных ставок для УСН (п. 8 ст. 164 НК РФ):
- 5 % — при доходах до 250 млн рублей;
- 7 % — при доходах до 450 млн рублей.
Ставку 5 % или 7 % нельзя выбирать по отдельным сделкам. Вы применяете её ко всем операциям, которые облагаете НДС. Смешивать ставки в зависимости от того, кто покупатель, запрещено (ст. 164 НК РФ).
У специальных ставок есть цена: входной НДС по покупкам, которые вы используете в облагаемой деятельности, к вычету не принимается. Он учитывается в стоимости товаров, работ, услуг (ст. 170 НК РФ). Поэтому ставка 5 % выгодна не всегда — посчитайте на своих цифрах.
Если выбрали специальную ставку, учтите: применять её нужно не менее 12 месяцев. Отказаться раньше нельзя (ст. 164 НК РФ).
Как выбрать между 22 %, 5 % и 7 %
Сравните два сценария на своих закупках и продажах. При общей ставке 22 % вы платите больше с оборота, но можете принимать входной НДС к вычету. При 5 % или 7 % ставка ниже, но вычетов нет.
Если у вас много закупок с НДС от поставщиков на общей системе, общая ставка может оказаться выгоднее. Если закупки в основном у поставщиков без НДС или у «упрощенцев», специальная ставка обычно дешевле.
Проверьте, не теряете ли вы крупных клиентов. Покупатели на общей системе хотят получать вычет по вашим счетам-фактурам. При ставке 5 % или 7 % выставлять счета-фактуры с НДС можно, но сумма налога будет меньше.
Порядок действий после превышения лимита
- Пересчитайте доход с начала года и определите месяц превышения.
- С 1-го числа следующего месяца начисляйте НДС на свои операции.
- Выберите ставку: 22 %, 5 % или 7 %. Зафиксируйте решение в учётной политике.
- Настройте выставление счетов-фактур и учёт входящего НДС.
- Сдавайте декларацию по НДС в электронной форме не позднее 25-го числа месяца, следующего за кварталом (ст. 174 НК РФ).
- Платите налог равными долями не позднее 28-го числа каждого из трёх следующих месяцев (ст. 174 НК РФ).
Декларация подаётся только в электронном виде. Бумажную форму не примут.
Частые ошибки и последствия
Считают доход по кассе, а не по учёту. Порог сравнивается с доходами, определяемыми по ст. 346.15 НК РФ, а не с поступлениями на счёт. Авансы и оплаты в счёт будущих поставок тоже формируют доход.
Ждут конца года. Обязанность появляется внутри года, с месяца, следующего за превышением. Если ждать до января, НДС за прошедшие месяцы придётся начислить и доплатить.
Забывают про электронную декларацию. Сдать отчётность на бумаге нельзя. Опоздание с декларацией и неуплата налога ведут к ответственности по НК РФ.
Смешивают ставки. Применять 5 % к одной сделке и 22 % к другой нельзя. Ставка действует на все облагаемые операции.
Не следят за лимитами специальных ставок. Ставка 5 % работает до 250 млн рублей дохода, 7 % — до 450 млн рублей. При выходе за эти границы порядок расчёта меняется.
Если вы только начинаете платить НДС впервые, проверьте, не подпадаете ли вы под освобождение от ответственности за несвоевременную декларацию за 2025–2026 годы. Такое освобождение предусмотрено отдельным законом, указанным в примечании к ст. 145 НК РФ. Условия там ограниченные, поэтому сверьтесь с текстом нормы.
Частые вопросы
С какого момента нужно платить НДС, если доход превысил 20 млн рублей?
С 1-го числа месяца, следующего за месяцем, в котором произошло превышение (ст. 145 НК РФ). Например, превысили в мае — платите с июня.
Можно ли вернуться к работе без НДС, если доход снова упал?
Нет. Право на освобождение при утрате не восстанавливается, повторно его не получить (ст. 145 НК РФ).
Какую ставку выбрать на УСН — 5 % или 22 %?
Зависит от доли закупок с входным НДС. При 5 % вычетов нет, при 22 % есть. Посчитайте оба варианта на своих цифрах за квартал.
Когда сдавать декларацию и платить налог?
Декларацию — в электронной форме до 25-го числа месяца после квартала. Налог — равными долями до 28-го числа каждого из трёх следующих месяцев (ст. 174 НК РФ).
Услуга по теме: НДС: книги покупок и продаж, разрывы, вычеты, раздельный учёт.