С 2026 года общепит на УСН платит НДС, если доходы за 2025 год превысили 20 млн рублей. Если доходы меньше, вы освобождены от НДС. При превышении лимита в течение года обязанность появляется с 1-го числа месяца, следующего за месяцем превышения.
Кто в общепите освобождён от НДС
Освобождение даёт ст. 145 НК РФ. Порог для УСН — 20 млн рублей доходов. Он действует за 2025–2028 годы. Дальше порог снижается: 15 млн рублей за 2029 год, 10 млн рублей за 2030 год и последующие годы.
Доходы считайте по правилам ст. 346.15 НК РФ. Это выручка от реализации и внереализационные доходы. Смотрите на сумму за год, а не на каждый квартал отдельно.
Если порог превышен внутри года, освобождение теряется. Обязанность по НДС начинается с 1-го числа месяца, следующего за месяцем превышения. Повторно освобождение получить нельзя.
Отдельное освобождение для общепита есть в ст. 149 НК РФ. Оно не связано с УСН и лимитом 20 млн рублей. Условия: доходы за предыдущий год не более 3 млрд рублей, доля услуг общепита не менее 70 % в общей сумме доходов, среднемесячные выплаты работникам не ниже средней зарплаты по вашему виду деятельности в регионе. Это освобождение действует по 31 декабря 2026 года включительно.
Какие ставки НДС применять
Если освобождения нет, выберите ставку. Общая ставка — 22 % (п. 3 ст. 164 НК РФ). Она подходит, если вы работаете с компаниями на общей системе и им нужен вычет по полной ставке.
На УСН доступны пониженные ставки по п. 8 ст. 164 НК РФ. Ставка 5 % — при доходах до 250 млн рублей. Ставка 7 % — при доходах до 450 млн рублей.
У пониженных ставок есть цена: вычет по входящему НДС не применяете. Налог считаете со всей суммы реализации. Если закупаете продукты, арендуете помещение и платите НДС поставщикам, при ставке 5 % или 7 % этот налог останется в ваших расходах.
Сравните два варианта на своих цифрах. При высокой доле закупок с НДС общая ставка 22 % с вычетами может оказаться выгоднее. При небольшой доле закупок выгоднее 5 % или 7 %.
Ставка 10 % по ст. 164 НК РФ применяется к отдельным продовольственным товарам. Проверяйте каждый товар по перечню в норме. Готовые блюда в кафе под эту ставку не попадают.
Что сделать владельцу общепита
Шаг 1. Посчитайте доходы за 2025 год. Сравните с порогом 20 млн рублей. Если превысили, вы платите НДС с 2026 года.
Шаг 2. Проверьте условия освобождения для общепита по ст. 149 НК РФ. Соберите данные о доле выручки от общепита и о среднемесячных выплатах работникам. Сравните зарплату со средней по вашему региону.
Шаг 3. Выберите ставку. Посчитайте налог по 22 %, 5 % и 7 % на реальных суммах за квартал. Учтите, есть ли у вас поставщики с НДС и нужны ли вычеты вашим клиентам.
Шаг 4. Настройте учёт. Разделяйте выручку по ставкам, если продаёте товары с разными ставками. Счета-фактуры выставляйте в электронной форме.
Шаг 5. Сдавайте отчётность. Декларацию по НДС подают в электронной форме не позднее 25-го числа месяца, следующего за кварталом (ст. 174 НК РФ).
Шаг 6. Платите налог. Сумму делят на три части и вносят не позднее 28-го числа каждого из трёх следующих месяцев (ст. 174 НК РФ).
Ошибки и последствия
Ошибка первая: считать доходы поквартально. Порог в 20 млн рублей считается за год. Квартальный рост выручки сам по себе не лишает освобождения.
Ошибка вторая: не заметить превышение внутри года. Обязанность появляется с 1-го числа следующего месяца, а не с начала квартала или года. Пропуск этого месяца даёт недоимку.
Ошибка третья: выбрать ставку 5 % или 7 %, а потом требовать вычет по входящему НДС. При пониженных ставках вычет не применяется.
Ошибка четвёртая: не выставить счёт-фактуру. Покупатель на общей системе не получит вычет и может отказаться от сотрудничества.
Ошибка пятая: сдать декларацию на бумаге. По ст. 174 НК РФ декларация по НДС подаётся только в электронной форме.
Последствия при ошибках — недоимка, пени и штраф по результатам проверки. Если вы впервые должны платить НДС за период 2025–2026 года и не сдали декларацию вовремя, действует освобождение от ответственности по ФЗ от 28.11.2025 N 425-ФЗ. Это разовая мера, на будущие периоды она не распространяется.
Как выбрать между освобождением и ставкой
Освобождение по ст. 149 НК РФ выгодно, если вы работаете с физлицами. Им не нужен вычет, а цены без НДС ниже. Проверьте, что выполняете все три условия: лимит 3 млрд рублей, доля общепита 70 %, зарплата не ниже средней по региону.
Ставка 5 % или 7 % подходит, если освобождение недоступно, а доля закупок с НДС небольшая. Налог платите с выручки, учёт простой.
Общая ставка 22 % нужна, если основные клиенты — компании на общей системе. Они получат вычет, а вы зачтёте входящий НДС. Сравните итоговую сумму налога к уплате по каждому варианту до начала квартала.
Частые вопросы
Мы открылись в 2026 году. С какого момента считаем доходы для освобождения?
Смотрите на доходы за 2025 год. Если в 2025 году деятельности не было, порог не превышен и освобождение по ст. 145 НК РФ у вас есть. При превышении 20 млн рублей в течение 2026 года обязанность появится с 1-го числа следующего месяца.
У нас кафе на УСН с выручкой 15 млн рублей за 2025 год. Нужно ли платить НДС?
Нет. Доходы ниже 20 млн рублей, поэтому вы освобождены по ст. 145 НК РФ. Следите за выручкой в течение года: при превышении порога обязанность появится с 1-го числа следующего месяца.
Можно ли применять ставку 5 % и одновременно освобождение для общепита?
Нет. Это разные механизмы. Освобождение по ст. 149 НК РФ означает, что НДС вы не платите. Ставка 5 % по п. 8 ст. 164 НК РФ — это уплата налога по пониженной ставке. Выберите один вариант.
Когда платить НДС за квартал?
Декларацию подайте не позднее 25-го числа месяца, следующего за кварталом. Налог платите равными долями не позднее 28-го числа каждого из трёх следующих месяцев (ст. 174 НК РФ).
Услуга по теме: НДС: книги покупок и продаж, разрывы, вычеты, раздельный учёт.