С 2026 года организации и ИП на УСН могут платить НДС по ставке 5 %, если доходы не превысили 250 млн рублей. Освобождение от НДС действует при доходах до 20 млн рублей за 2025–2028 годы. Выбор ставки влияет на счета-фактуры, книги покупок и продаж и на декларацию, поэтому учёт нужно настроить до первой отгрузки в новом режиме.
Кому подходит ставка 5 % и чем она отличается от освобождения
Ставка 5 % — это не льгота, а способ платить НДС в упрощённом виде. Она доступна организациям и ИП на УСН при доходах до 250 млн рублей (п. 8 ст. 164 НК РФ). Если доходы выше, применяется ставка 7 % при доходах до 450 млн рублей.
Освобождение от НДС — другой механизм. Оно действует, пока доходы не превысили 20 млн рублей за 2025–2028 годы (ст. 145 НК РФ). Порог будет снижаться: 15 млн рублей за 2029 год, 10 млн рублей за 2030 год и далее.
Разница в учёте принципиальная. При освобождении вы не начисляете НДС и не выставляете счета-фактуры. При ставке 5 % вы начисляете налог, выставляете счета-фактуры и сдаёте декларацию.
Что меняется в счетах-фактурах и книге продаж
При ставке 5 % в счёте-фактуре указывается ставка 5 % и сумма налога. Это правило то же, что и для общей ставки 22 % (п. 3 ст. 164 НК РФ): документ должен содержать корректную ставку и сумму.
Проверьте настройки учётной программы до первой отгрузки. В счетах-фактурах, книге продаж и книге покупок должна стоять ставка 5 %. Если программа по умолчанию ставит 22 %, каждая отгрузка даст ошибку в декларации.
Отдельно проверьте договоры. В них должна быть формулировка о цене с НДС или без НДС и о ставке. Если в договоре указана общая ставка, а вы применяете 5 %, покупатель получит документ, не совпадающий с условиями сделки.
Входной НДС: что делать с налогом от поставщиков
При ставке 5 % входной НДС не принимается к вычету. Он учитывается в стоимости товаров, работ, услуг (ст. 170 НК РФ). Это значит, что налог от поставщика становится частью ваших расходов.
Практический вывод: считайте цену закупки с НДС. Если поставщик работает на общей ставке 22 %, то в цене товара уже сидит налог, который вы не вернёте. Сравнивайте предложения поставщиков с учётом этого.
Ведите отдельный учёт таких сумм. При проверке нужно показать, что входной НДС не заявлен к вычету, а отнесён на затраты.
Декларация и сроки уплаты
Декларацию по НДС подают в электронной форме не позднее 25-го числа месяца, следующего за кварталом (ст. 174 НК РФ). Налог платят равными долями не позднее 28-го числа каждого из трёх следующих месяцев.
Пример: за первый квартал декларация подаётся до 25 апреля, а платежи идут до 28 апреля, 28 мая и 28 июня. Пропуск срока подачи декларации — основание для блокировки счёта и штрафа.
Настройте календарь платежей заранее. Три платежа в квартал вместо одного — частая причина просрочек у тех, кто привык платить налог одной суммой.
Как перейти на ставку 5 % и не потерять право на неё
Решение о ставке принимается добровольно. Нельзя применять разные ставки в зависимости от того, кто покупатель (п. 8 ст. 164 НК РФ). Если выбрали 5 %, то по всем операциям, которые облагаются НДС, ставка будет 5 %.
Следите за доходами в течение года. Как только доходы превысят 250 млн рублей, право на ставку 5 % утрачивается с 1-го числа месяца, следующего за месяцем превышения (ст. 145 НК РФ). Дальше нужно применять ставку 7 % или общую ставку 22 %.
Ведите учёт доходов так, чтобы превышение было видно сразу. Считайте доходы по правилам ст. 346.15 НК РФ, включая доходы по автоупрощёнке, если совмещаете режимы.
Частые вопросы
Можно ли применять 5 % только для части покупателей?
Нет. Применять разные ставки в зависимости от покупателя запрещено (п. 8 ст. 164 НК РФ). Ставка действует по всем облагаемым операциям.
Что будет, если доходы превысят 250 млн рублей?
Право на ставку 5 % утрачивается с 1-го числа месяца, следующего за месяцем превышения (ст. 145 НК РФ). С этой даты нужно применять ставку 7 % или общую ставку 22 %.
Нужно ли выставлять счета-фактуры при ставке 5 %?
Да. Вы начисляете НДС, поэтому выставляете счета-фактуры со ставкой 5 % и отражаете их в книге продаж.
Когда платить НДС за квартал?
Декларацию подают до 25-го числа месяца, следующего за кварталом. Налог платят тремя равными долями до 28-го числа каждого из трёх следующих месяцев (ст. 174 НК РФ).
Услуга по теме: НДС: книги покупок и продаж, разрывы, вычеты, раздельный учёт.