УСН и НДС — это не два конкурирующих режима. УСН — система налогообложения, на которой вы платите один налог с доходов или прибыли. НДС — отдельный налог на добавленную стоимость, и с 2025 года он может возникнуть у вас даже на УСН. Разница в том, что режим выбирают, а обязанность по НДС зависит от ваших доходов и от того, какие ставки вы применяете.
Что такое УСН и что такое НДС
УСН — это режим для малого бизнеса. Вы подаёте уведомление о переходе, ведёте книгу учёта доходов и расходов и платите налог по упрощённой системе вместо налога на прибыль или НДФЛ. Отчётности меньше, учёт проще.
НДС — это налог, который вы включаете в цену товаров, работ или услуг и перечисляете в бюджет. Его платят покупатели, а вы выступаете посредником: начислили налог, получили его в составе выручки, отдали государству. При этом входной НДС по покупкам можно принять к вычету.
Раньше эти понятия почти не пересекались: компании на УСН НДС не платили. Теперь пересечение есть, и его нужно учитывать при планировании сделок и цен.
Когда на УСН появляется обязанность платить НДС
По ст. 145 НК РФ организации и ИП на УСН освобождаются от НДС, если доходы не превысили 20 млн рублей за 2025–2028 годы. Порог снижается: 15 млн рублей за 2029 год, 10 млн рублей за 2030 год и последующие годы. Пока вы в пределах лимита, НДС не начисляете и декларацию не подаёте.
Как только доход превысил порог, вы с 1-го числа месяца, следующего за месяцем превышения, начинаете исполнять обязанности налогоплательщика НДС. Права на повторное освобождение после утраты нет. Поэтому следите за выручкой помесячно, а не только по итогам квартала.
Какие ставки НДС действуют на УСН
Если вы стали плательщиком НДС на УСН, у вас есть выбор. Можно применять общую ставку 22 % по п. 3 ст. 164 НК РФ. Это стандартный вариант: начисляете налог по полной ставке и можете принимать входной НДС к вычету.
Второй вариант — специальные ставки по п. 8 ст. 164 НК РФ: 5 % при доходах до 250 млн рублей или 7 % при доходах до 450 млн рублей. Ставка ниже, но вычет по покупкам, как правило, недоступен. Выбранную ставку нельзя менять в зависимости от того, кто покупатель. Не допускается и применение разных ставок к разным сделкам внутри одного вида деятельности.
Считать выгоду нужно на цифрах: сравните, сколько вы теряете на вычетах при ставке 5 % и сколько экономите на налоге с выручки. Часто для бизнеса с большой долей закупок выгоднее 22 %, а для услуг с малыми расходами — 5 %.
Что делать: порядок действий
Сначала проверьте доход за текущий год и сравните с порогом. Если приближаетесь к лимиту, заранее решите, какую ставку будете применять. Это решение влияет на цены в договорах и на переговоры с покупателями.
Затем настройте учёт: раздельный учёт сумм налога по приобретённым товарам, работам и услугам нужен, если у вас есть и облагаемые, и не облагаемые НДС операции (ст. 170 НК РФ). Без раздельного учёта вычеты могут не пройти.
Дальше организуйте отчётность. Декларацию по НДС подают в электронной форме не позднее 25-го числа месяца, следующего за кварталом. Налог платят равными долями не позднее 28-го числа каждого из трёх следующих месяцев (ст. 174 НК РФ). Проверьте, есть ли у вас электронная подпись и доступ к оператору для сдачи отчётности.
Ошибки, которые дорого стоят
Первая ошибка — не заметить превышение порога. Обязанность возникает автоматически, и если вы продолжаете выставлять счета без НДС, налог придётся заплатить из своей выручки. Это прямой убыток по сделке.
Вторая — выбрать ставку 5 % или 7 %, но продолжать заявлять входной НДС к вычету. При специальных ставках вычет по приобретённым товарам, работам и услугам не применяется. Заявленный вычет снимут, а налог доначислят.
Третья — забыть про раздельный учёт. Если у вас есть операции, освобождённые от НДС, суммы налога по покупкам нужно распределять. Иначе часть вычета окажется неправомерной.
Четвёртая — не перестроить договоры. Цена в договоре может быть указана без НДС, и при появлении обязанности налог придётся начислить сверху. Покупатель может не согласиться платить больше. Пропишите в договоре, как меняется цена при изменении налогового статуса.
Частые вопросы
Чем УСН отличается от НДС?
УСН — это режим налогообложения, который заменяет налог на прибыль или НДФЛ. НДС — самостоятельный налог, который начисляется на реализацию и перечисляется в бюджет. На УСН можно быть плательщиком НДС, если доходы превысили порог.
Я на УСН с небольшой выручкой. Мне нужно платить НДС?
Нет, если доходы не превысили 20 млн рублей за 2025–2028 годы. В этом случае по ст. 145 НК РФ вы освобождены от обязанностей налогоплательщика НДС. Следите за выручкой, чтобы не пропустить момент превышения.
Какую ставку выбрать на УСН: 22 % или 5 %?
Зависит от доли закупок с НДС. При ставке 22 % вы принимаете входной НДС к вычету, при 5 % и 7 % — нет. Посчитайте оба варианта на своих цифрах за квартал.
Что будет, если не подать декларацию по НДС?
Декларацию нужно подать в электронной форме не позднее 25-го числа месяца, следующего за кварталом (ст. 174 НК РФ). За нарушение срока предусмотрена ответственность, а налог всё равно придётся заплатить. Лучше не доводить до этого и настроить календарь отчётности заранее.
Услуга по теме: НДС: книги покупок и продаж, разрывы, вычеты, раздельный учёт.