С 2026 года входящий НДС при УСН «доходы минус расходы» зависит от того, платите вы НДС или освобождены. Если доходы за 2025 год не превысили 20 млн рублей, вы освобождены от НДС и учитываете входной налог в расходах. Если превысили, вы обязаны платить НДС по одной из ставок и получаете право на вычеты.
Кто платит НДС на УСН в 2026 году
Освобождение от НДС действует для организаций и ИП на УСН, чьи доходы не превысили 20 млн рублей за 2025–2028 годы (ст. 145 НК РФ). Порог считается по правилам УСН, то есть по доходам от реализации и внереализационным доходам.
Если в течение года доход перевалил за 20 млн рублей, вы начинаете исполнять обязанности налогоплательщика НДС с 1-го числа месяца, следующего за месяцем превышения (ст. 145 НК РФ). Право на освобождение в этом случае теряется до конца года, повторно его не получить.
Тем, кто платит НДС, доступны три варианта ставок. Общая ставка — 22 % (п. 3 ст. 164 НК РФ). На УСН можно применять 5 % при доходах до 250 млн рублей или 7 % при доходах до 450 млн рублей (п. 8 ст. 164 НК РФ).
Освобождённые от НДС: входной налог идёт в расходы
Если вы освобождены от НДС, вы не выставляете счета-фактуры с налогом и не принимаете НДС к вычету. Суммы налога, предъявленные поставщиками, включаются в стоимость товаров, работ и услуг. На УСН «доходы минус расходы» это позволяет уменьшить налоговую базу.
Порядок такой: оплатили товар с НДС — всю сумму, включая налог, относите на расходы по мере реализации товаров (ст. 346.25 НК РФ). По услугам и работам расход признаётся после фактической оплаты. Отдельную строку «НДС» в книге учёта доходов и расходов не выделяйте, налог идёт в составе стоимости.
Проверьте документы. В счёте-фактуре или УПД налог выделен отдельной строкой, но для вас это часть цены. В расходы попадает общая сумма, а не только стоимость без налога.
Плательщики НДС на УСН: вычет входного налога
Если вы применяете ставку 5 % или 7 %, входной НДС по приобретённым товарам, работам и услугам принимается к вычету (ст. 170 НК РФ). Вычет возможен, когда товары, работы или услуги используются в операциях, облагаемых НДС.
Порядок действий:
- Получите от поставщика счёт-фактуру или УПД с выделенным налогом.
- Примите товары, работы или услуги к учёту.
- Зарегистрируйте документ в книге покупок.
- Отразите вычет в декларации по НДС за квартал.
Декларацию подают в электронной форме не позднее 25-го числа месяца, следующего за кварталом. Налог платят равными долями не позднее 28-го числа каждого из трёх следующих месяцев (ст. 174 НК РФ).
Одно ограничение. Нельзя применять разные ставки в зависимости от того, кто покупатель (п. 8 ст. 164 НК РФ). Выбрали 5 % — работаете с ней по всем операциям, пока доходы позволяют.
Что делать с НДС, который не приняли к вычету
Часть входного налога к вычету не принимается. Тогда сумма НДС учитывается в расходах по УСН. Это касается, например, покупок для операций, не облагаемых НДС, или ситуаций, когда вы не исполняете обязанности налогоплательщика.
Если вы перешли с общего режима на УСН, есть переходные правила. Расходы по товарам, приобретённым до перехода, учитываются по мере их реализации (ст. 346.25 НК РФ). Расходы на хранение, обслуживание и транспортировку этих товаров признаются в том периоде, когда вы их фактически оплатили уже на УСН.
Ведите раздельный учёт, если часть операций облагается НДС, а часть нет. Иначе вычет придётся восстанавливать или распределять, и это создаёт споры с инспекцией.
Типичные ошибки и последствия
Ошибка 1. Приняли НДС к вычету, будучи освобождённым. Вы не вправе заявлять вычет, если не платите НДС. Вычет снимут, доначислят налог, пени и штраф.
Ошибка 2. Не следят за порогом доходов. Превысили 20 млн рублей и не начали платить НДС с нужного месяца — получите недоимку за весь период. Считайте доходы ежемесячно, а не раз в квартал.
Ошибка 3. Выделяют НДС в расходах отдельной строкой при освобождении. Налог должен идти в составе стоимости. Иначе расходы посчитают завышенными.
Ошибка 4. Применяют разные ставки к разным покупателям. Это прямо запрещено (п. 8 ст. 164 НК РФ). Выбранная ставка применяется ко всем операциям.
Ошибка 5. Не выставили счёт-фактуру покупателю. Если вы плательщик НДС, счёт-фактура нужна. Без неё покупатель не получит вычет, а у вас будут претензии.
Последствия одинаковые: доначисление налога, пени за каждый день просрочки и штраф. При крупных суммах — внимание следственных органов.
Как навести порядок в учёте
Шаг 1. Посчитайте доходы за 2025 год. Определите, освобождены вы от НДС или платите его.
Шаг 2. Выберите ставку, если платите НДС: 22 %, 5 % или 7 %. Проверьте, что доходы укладываются в лимит для льготной ставки.
Шаг 3. Настройте учёт так, чтобы входной НДС попадал в нужную строку: в стоимость при освобождении, в вычеты при ставках 5 % или 7 %.
Шаг 4. Сверьтесь с поставщиками: у всех ли документов выделен налог, нет ли счетов-фактур с ошибками.
Шаг 5. Составьте график: декларация до 25-го числа, платежи до 28-го числа трёх месяцев (ст. 174 НК РФ). Поставьте напоминания.
Частые вопросы
Нужно ли платить НДС, если доходы меньше 20 млн рублей?
Нет, вы освобождены от обязанностей налогоплательщика НДС (ст. 145 НК РФ). Входной налог в этом случае включайте в расходы.
Можно ли при УСН «доходы минус расходы» принять входной НДС к вычету?
Да, если вы платите НДС по ставке 5 % или 7 % и покупаете товары, работы или услуги для облагаемых операций (ст. 170 НК РФ).
Что будет, если доходы превысили 20 млн рублей в середине года?
Вы начнёте платить НДС с 1-го числа месяца, следующего за месяцем превышения (ст. 145 НК РФ). Право на освобождение вернуть в этом году нельзя.
Какую ставку НДС выбрать на УСН?
Общую 22 % (п. 3 ст. 164 НК РФ) либо 5 % при доходах до 250 млн рублей или 7 % при доходах до 450 млн рублей (п. 8 ст. 164 НК РФ). Ставка применяется ко всем операциям.
Услуга по теме: НДС: книги покупок и продаж, разрывы, вычеты, раздельный учёт.