Декларацию по НДС на УСН сдают только те, у кого есть обязанность платить этот налог. Если доходы за 2025 год не превысили 20 млн рублей, вы освобождены от НДС и декларацию не подаёте. Отчитываться нужно с месяца, следующего за месяцем превышения лимита, и дальше — по итогам каждого квартала.
Кто на УСН обязан сдавать декларацию по НДС
Освобождение от НДС для организаций и ИП на УСН действует, пока доходы держатся в пределах лимита: 20 млн рублей за 2025–2028 годы, 15 млн рублей за 2029 год, 10 млн рублей за 2030 год и последующие годы (ст. 145 НК РФ). Доходы считают по правилам УСН.
Как только сумма доходов превысила лимит, вы начинаете исполнять обязанности налогоплательщика НДС с 1-го числа месяца, следующего за месяцем превышения (ст. 145 НК РФ). С этого момента вы выставляете счета-фактуры с НДС, платите налог и сдаёте декларации.
Права на повторное освобождение после утраты нет (ст. 145 НК РФ). Поэтому превышение лимита — точка невозврата: обратно на освобождение вернуться нельзя.
Отдельно про ответственность: за непредставление в срок декларации по НДС за период 2025–2026 года, за который вы впервые должны уплачивать налог, действует освобождение от ответственности по ФЗ от 28.11.2025 N 425-ФЗ. Это разовая поблажка для тех, кто впервые попал в НДС, и она не отменяет саму обязанность отчитаться.
Какую ставку выбрать
Если вы работаете на УСН и платите НДС, у вас есть выбор (п. 8 ст. 164 НК РФ):
- ставка 5 % — при доходах до 250 млн рублей;
- ставка 7 % — при доходах до 450 млн рублей;
- общая ставка 22 % (п. 3 ст. 164 НК РФ).
Выбрать можно только одну ставку и применять её ко всем операциям. Дробить нельзя: разные ставки в зависимости от того, кто покупатель, не допускаются (ст. 164 НК РФ). Решение фиксируется в учётной политике и меняется только со следующего года.
Упрощенные ставки 5 % и 7 % не дают вычета по входному НДС в общем порядке. Входной налог по товарам, работам и услугам, использованным в облагаемых операциях, учитывается по особым правилам (ст. 170 НК РФ). Если у вас много закупок с НДС, посчитайте оба варианта до подачи документов.
В какой форме и в какие сроки отчитываться
Декларацию по НДС подают только в электронной форме по телекоммуникационным каналам связи. Бумажную не примут. Нужна квалифицированная электронная подпись и оператор электронного документооборота.
Срок — не позднее 25-го числа месяца, следующего за кварталом (ст. 174 НК РФ). За IV квартал 2026 года отчитываетесь до 25 января 2027 года.
Платят налог равными долями не позднее 28-го числа каждого из трёх месяцев, следующих за кварталом (ст. 174 НК РФ). То есть по итогам квартала вы трижды перечисляете по трети начисленного налога.
Декларация подаётся по месту учёта организации или месту жительства ИП. Если вы совмещаете УСН с другими режимами, в декларации раздельно показываете операции по каждому основанию.
Порядок действий по шагам
- Проверьте доходы за прошлый год и текущий квартал. Сравните с лимитом для вашего года.
- Зафиксируйте в учётной политике ставку — 5 %, 7 % или 22 %.
- Настройте электронный документооборот с налоговой: подпись, оператор, тестовая отправка.
- Выставляйте счета-фактуры с НДС с месяца, следующего за превышением лимита.
- Ведите раздельный учёт облагаемых и необлагаемых операций, если они есть.
- По итогам квартала заполните декларацию и отправьте её до 25-го числа.
- Перечислите налог тремя платежами до 28-го числа каждого из трёх следующих месяцев.
Если декларация не проходит контрольные соотношения, налоговая направит уведомление в электронной форме (ст. 174 НК РФ). На реакцию есть пять рабочих дней с даты направления уведомления (ст. 174 НК РФ). За это время нужно устранить расхождения или дать пояснения, иначе проверка пойдёт по данным налоговой.
Частые ошибки и последствия
Главная ошибка — пропустить момент превышения лимита. Обязанность возникает с 1-го числа месяца, следующего за месяцем превышения, а не с начала года и не с начала квартала. Если выставлять счета без НДС после этой даты, налог всё равно придётся заплатить из своей выручки.
Вторая ошибка — сдать бумажную декларацию. Она считается непредставленной. Отсчёт срока для штрафа пойдёт заново, а налоговая выставит требование.
Третья — смешать ставки. Применять 5 % к одной сделке и 22 % к другой нельзя. Это нарушение порядка исчисления налога.
Четвёртая — забыть про три платежа. Многие платят всю сумму сразу или, наоборот, только один раз. График — три равные доли до 28-го числа трёх месяцев подряд (ст. 174 НК РФ).
Пятая — не подать декларацию вовсе, рассчитывая на освобождение от ответственности за первый период. Эта поблажка касается только ответственности за опоздание с первой декларацией, но не отменяет обязанность отчитаться и заплатить налог.
Частые вопросы
Нужно ли сдавать декларацию по НДС, если доходы меньше 20 млн рублей?
Нет. Пока доходы не превысили лимит, вы освобождены от НДС по ст. 145 НК РФ и декларацию не подаёте.
Можно ли подать декларацию по НДС на бумаге?
Нет. Декларация подаётся только в электронной форме по телекоммуникационным каналам связи (ст. 174 НК РФ).
Какую ставку выбрать на УСН — 5 % или 7 %?
Ставка 5 % доступна при доходах до 250 млн рублей, ставка 7 % — при доходах до 450 млн рублей (п. 8 ст. 164 НК РФ). Выбирают одну ставку для всех операций.
Что будет, если превысить лимит в середине года?
Вы начнёте платить НДС с 1-го числа месяца, следующего за месяцем превышения, и вернуться к освобождению уже не сможете (ст. 145 НК РФ).
Услуга по теме: НДС: книги покупок и продаж, разрывы, вычеты, раздельный учёт.