С 2026 года общая ставка НДС — 22 %. Если вы на УСН «доходы минус расходы», вы либо освобождены от НДС, либо платите его по одной из специальных ставок. Выбор зависит от вашего дохода и от того, как вы учитываете входной налог.
Кто на УСН освобождён от НДС
Освобождение действует, пока доходы не превысили 20 млн рублей за 2025–2028 годы. Порог снижается: 15 млн рублей за 2029 год, 10 млн рублей за 2030 год и последующие годы (ст. 145 НК РФ).
Право на освобождение теряется с 1-го числа месяца, в котором доход превысил порог. Повторно получить освобождение нельзя (ст. 145 НК РФ). Поэтому переход на ставку 5 % или 7 % — это шаг в одну сторону.
Если вы потеряли освобождение, с начала месяца превышения вы обязаны начислять НДС и выставлять счета-фактуры. Проверяйте доход по данным учёта, а не по факту оплаты.
Ставки 5 % и 7 %: как выбрать
На УСН можно платить НДС по ставке 5 % при доходах до 250 млн рублей или по ставке 7 % при доходах до 450 млн рублей (п. 8 ст. 164 НК РФ). Ставка применяется ко всем операциям — выбрать её можно только целиком, а не по отдельным сделкам или покупателям.
При ставках 5 % и 7 % входной НДС не принимается к вычету. Его сумма учитывается в расходах (ст. 170 НК РФ). Для УСН «доходы минус расходы» это значит: налог от поставщика увеличивает ваши затраты и уменьшает базу по упрощённому налогу.
Сравните два варианта на своих цифрах. Ставка 5 % даёт меньший налог с продаж, но входной НДС вы не вернёте. Ставка 7 % дороже для покупателя, зато при работе с плательщиками НДС вы выглядите предсказуемо. Решение фиксируется в учётной политике и применяется не менее 12 месяцев (ст. 164 НК РФ).
Что делать с входным НДС
При освобождении по ст. 145 НК РФ вы не начисляете НДС и не выставляете счета-фактуры. Входной налог от поставщиков в вычет не идёт — он включается в стоимость товаров, работ, услуг.
При ставках 5 % и 7 % входной НДС тоже не вычитается, а относится на затраты (ст. 170 НК РФ). В книге учёта доходов и расходов сумма налога попадает в расходы вместе со стоимостью покупки.
Проверьте договоры с поставщиками. Если в цене есть НДС, а вы не плательщик, налог всё равно увеличивает ваши затраты. Заранее обсудите с контрагентом, как формируется цена.
Сроки отчётности и уплаты
Декларацию по НДС подают в электронной форме не позднее 25-го числа месяца, следующего за кварталом (ст. 174 НК РФ). Бумажную декларацию не примут.
Налог платят равными долями не позднее 28-го числа каждого из трёх следующих месяцев (ст. 174 НК РФ). То есть за квартал вы делаете три платежа.
Если вы освобождены по ст. 145 НК РФ, декларацию по НДС вы не сдаёте. Как только право на освобождение утрачено, обязанность возникает с начала месяца превышения.
Типичные ошибки и последствия
Первая ошибка — считать доход только по поступившей оплате. Порог для освобождения считается по правилам ст. 346.15 и ст. 346.25 НК РФ, поэтому сверяйтесь с этими нормами, а не с кассой.
Вторая — применять разные ставки к разным покупателям. Это прямо запрещено: ставка 5 % или 7 % применяется ко всем операциям (ст. 164 НК РФ).
Третья — пытаться принять входной НДС к вычету при ставках 5 % и 7 %. Вычета нет, налог идёт в расходы (ст. 170 НК РФ). Если вы уже заявили вычет, декларацию придётся уточнять.
Четвёртая — пропустить месяц утраты освобождения. НДС нужно начислить с 1-го числа месяца, следующего за месяцем превышения (ст. 145 НК РФ). Пропуск ведёт к недоимке, пеням и штрафу по результатам проверки.
Пятая — забыть про переходные положения при смене режима. При переходе с УСН на общий режим и обратно действуют правила ст. 346.25 НК РФ: часть расходов и НДС по товарам учитывается по особым правилам. Здесь стоит пересчитать базу вместе с бухгалтером.
Частые вопросы
Нужно ли платить НДС, если доход меньше 20 млн рублей?
Нет, при доходе в пределах порога вы освобождены от НДС по ст. 145 НК РФ. Декларацию в этом случае не сдаёте.
Можно ли при ставке 5 % принять входной НДС к вычету?
Нет. При ставках 5 % и 7 % входной налог не вычитается, а учитывается в расходах (ст. 170 НК РФ).
Когда платить НДС за квартал?
Декларацию подайте до 25-го числа месяца после квартала, налог платите тремя равными долями до 28-го числа каждого из трёх следующих месяцев (ст. 174 НК РФ).
Что будет, если доход превысил порог освобождения?
С 1-го числа месяца, следующего за месяцем превышения, вы начинаете исполнять обязанности плательщика НДС (ст. 145 НК РФ). Повторно освобождение не дадут.
Услуга по теме: НДС: книги покупок и продаж, разрывы, вычеты, раздельный учёт.