На УСН вы платите НДС, если доходы за год превысили лимит освобождения. В 2026 году этот лимит — 20 млн рублей. Пока доходы ниже, НДС можно не платить. Как только порог пройден, обязанность возникает с начала следующего месяца.
Лимит доходов: когда появляется обязанность
Организации и ИП на УСН освобождены от НДС, если доходы не превысили 20 млн рублей за 2025–2028 годы (ст. 145 НК РФ). Считайте доходы по правилам ст. 346.15 НК РФ. Это те же доходы, которые вы учитываете для налога по УСН.
Если в течение года сумма доходов превысила 20 млн рублей, вы начинаете исполнять обязанности плательщика НДС с 1-го числа месяца, следующего за месяцем превышения (ст. 145 НК РФ). Например, порог пройден в мае — НДС считаете с июня.
Право на освобождение теряется один раз. Повторно получить его после утраты нельзя (ст. 145 НК РФ). Поэтому следите за доходами помесячно, а не только по итогам квартала.
Лимиты снижаются в следующие годы: 15 млн рублей за 2029 год, 10 млн рублей за 2030 год и последующие годы (ст. 145 НК РФ). Планируйте нагрузку заранее, если ваш оборот близок к порогу.
Какие ставки можно применять
Если вы стали плательщиком НДС на УСН, у вас есть выбор. Можно платить по общей ставке 22 % (п. 3 ст. 164 НК РФ). Можно применять специальные ставки для УСН (п. 8 ст. 164 НК РФ):
- 5 % — при доходах до 250 млн рублей;
- 7 % — при доходах до 450 млн рублей.
Ставку 5 % или 7 % нельзя выбирать по отдельным сделкам. Вы применяете её ко всем операциям, которые облагаете НДС (ст. 164 НК РФ). Нельзя применять разные ставки в зависимости от того, кто покупатель.
У специальных ставок есть цена: входной НДС по покупкам нельзя принять к вычету. Его учитывают в стоимости товаров, работ и услуг (ст. 170 НК РФ). Если у вас много закупок с НДС, посчитайте, что выгоднее: общая ставка с вычетами или 5–7 % без вычетов.
Что делать после превышения лимита
Действуйте по шагам, чтобы не пропустить первый квартал с НДС.
- Зафиксируйте месяц превышения. Определите, в каком месяце доходы перевалили за 20 млн рублей. С первого числа следующего месяца вы плательщик НДС.
- Выберите ставку. Решите, работаете по 22 % с вычетами или по 5–7 % без вычетов. Решение влияет на цены для покупателей и на вашу маржу.
- Пересчитайте договоры и цены. В договорах пропишите, включён ли НДС в цену. Если цена фиксированная, НДС придётся выделить из неё — вы получите меньше.
- Настройте учёт. Ведите раздельный учёт операций, облагаемых и не облагаемых НДС, если такие есть (ст. 170 НК РФ). Выставьте счета-фактуры покупателям.
- Сдавайте отчётность и платите налог в срок.
Сроки декларации и уплаты
Декларацию по НДС подают в электронной форме не позднее 25-го числа месяца, следующего за кварталом (ст. 174 НК РФ). Бумажную декларацию не примут.
Налог платят равными долями не позднее 28-го числа каждого из трёх следующих месяцев (ст. 174 НК РФ). Например, за первый квартал: 28 апреля, 28 мая и 28 июня.
Пропуск срока декларации или платежа — это нарушение. Если вы впервые должны платить НДС и не сдали декларацию вовремя, проверьте, попадаете ли вы под освобождение от ответственности (ст. 145 НК РФ). Условия там ограничены периодами 2025–2026 годов.
Частые ошибки
Считают доходы по кассе, а не по учёту. Доходы для лимита определяйте по ст. 346.15 НК РФ, а не по поступлениям на счёт. Авансы и оплаты в счёт будущих поставок тоже влияют на расчёт.
Берут ставку 5 % при доходах выше 250 млн рублей. Тогда право на неё теряется. Проверяйте лимит по п. 8 ст. 164 НК РФ.
Забывают про входной НДС при специальных ставках. При 5 % и 7 % вычетов нет. НДС по покупкам идёт в стоимость (ст. 170 НК РФ). Это увеличивает расходы.
Не пересматривают договоры. Если в цене НДС не был заложен, после перехода на общую ставку вы теряете часть выручки. Предупредите покупателей заранее.
Платят НДС с месяца превышения, а не со следующего. Обязанность возникает с 1-го числа месяца, следующего за месяцем превышения (ст. 145 НК РФ).
Частые вопросы
Я ИП на УСН с доходом 15 млн рублей. Плачу ли я НДС?
Нет. При доходах ниже 20 млн рублей за 2025–2028 годы вы освобождены от НДС (ст. 145 НК РФ).
Можно ли выбрать ставку 5 %, если доходы выше 250 млн рублей?
Нет. Ставка 5 % действует при доходах до 250 млн рублей. При доходах до 450 млн рублей применяется ставка 7 % (п. 8 ст. 164 НК РФ).
Когда платить НДС за квартал?
Равными долями не позднее 28-го числа каждого из трёх месяцев, следующих за кварталом (ст. 174 НК РФ). Декларацию сдайте до 25-го числа первого из этих месяцев.
Могу ли я вернуть освобождение от НДС, если доходы снова упали?
Нет. Утратив право на освобождение, повторно его не получить (ст. 145 НК РФ).
Услуга по теме: НДС: книги покупок и продаж, разрывы, вычеты, раздельный учёт.