С 2026 года компании и ИП на УСН с доходами до 250 млн рублей вправе платить НДС по ставке 5 %. Это не обязанность, а выбор: можно остаться на общей ставке 22 % или получить освобождение, если доходы укладываются в лимит. Ниже — как понять, подходите ли вы, что сделать и какие ошибки дороже всего.
Кто может применять ставку 5 %
Ставка 5 % доступна организациям и ИП на УСН, у которых доходы за календарный год не превысили 250 млн рублей. Считают доходы по правилам ст. 346.15 и подпунктов 1 и 3 пункта 1 ст. 346.25 НК РФ. В расчёт входят и доходы, полученные в рамках автоматизированной упрощённой системы.
Если доходы перевалили за 250 млн рублей, право на ставку 5 % теряется с 1-го числа месяца, следующего за месяцем превышения. Дальше нужно переходить на ставку 7 % — она действует при доходах до 450 млн рублей. Планируйте выручку заранее: переход внутри года меняет расчёты по уже отгруженным товарам и оказанным услугам.
Отдельно проверьте, не утратили ли вы вообще право на УСН. При доходах свыше 450 млн рублей режим не применяется, и разговор идёт уже об общей системе налогообложения.
Освобождение от НДС: лимит доходов
От обязанностей налогоплательщика НДС освобождаются организации и ИП на УСН, если доходы не превысили 20 млн рублей за 2026–2029 годы. Порог снижается: 15 млн рублей за 2030 год, 10 млн рублей за 2031 год и последующие годы.
Если в течение года сумма доходов превысила лимит, вы начинаете исполнять обязанности налогоплательщика с 1-го числа месяца, следующего за месяцем превышения. Освобождение прекращается, и дальше нужно начислять НДС и отчитываться по нему.
Право на повторное освобождение после утраты не даётся. Поэтому решение «пока не слежу за выручкой» обходится дорого: придётся восстанавливать учёт и сдавать отчётность за месяцы, когда вы уже должны были платить налог.
Что выбрать: 5 %, 7 %, 22 % или освобождение
Логика выбора такая. Если доходы ниже лимита освобождения, проще всего им пользоваться: НДС не начисляете, декларацию не сдаёте. Это выгодно, пока покупатели не требуют счета-фактуры с НДС.
Если лимит превышен, сравните 5 % и 22 %. Ставка 5 % снижает налог, но входной НДС по покупкам к вычету не принимается — он идёт в расходы. Ставка 22 % даёт право на вычеты, и при большой доле закупок с НДС она может оказаться выгоднее. Считайте на своих цифрах, а не по общему правилу.
Ставка 7 % — следующий шаг при доходах до 450 млн рублей. Она тоже применяется вместо общей ставки, но при более высокой выручке.
Есть ограничение: нельзя применять разные ставки в зависимости от того, кто покупатель. Выбрали 5 % — применяете её ко всем операциям, которые облагаете НДС.
Порядок действий
- Посчитайте доходы за год по правилам УСН. Сверьте сумму с лимитами: 20 млн рублей на освобождение и 250 млн рублей на ставку 5 %.
- Определите, что выгоднее: освобождение, 5 %, 7 % или 22 %. Учтите, нужен ли НДС вашим покупателям и сколько входного налога есть в закупках.
- Закрепите выбор в учётной политике. Ставка 5 % или 7 % применяется по всем операциям, где вы платите НДС.
- Настройте учёт так, чтобы выручка считалась помесячно. Превышение лимита определяется внутри года, и переход происходит с конкретной даты.
- Сдавайте декларацию по НДС в электронной форме не позднее 25-го числа месяца, следующего за кварталом. Налог платите равными долями не позднее 28-го числа каждого из трёх следующих месяцев (ст. 174 НК РФ).
Если вы впервые должны уплачивать НДС за период, начавшийся в 2025–2026 годах, учтите правила освобождения от ответственности за несвоевременную декларацию — они установлены ФЗ от 28.11.2025 N 425-ФЗ. Это не отменяет обязанности отчитаться, но снижает риск санкций за первый период.
Ошибки и последствия
Не следят за выручкой внутри года. Лимит проверяется не по итогам декабря, а по нарастающей. Пропустили месяц превышения — неверно определили дату начала обязанностей и недоначислили налог.
Считают доходы «по-своему». Для лимитов берутся доходы по ст. 346.15 и подпунктам 1 и 3 пункта 1 ст. 346.25 НК РФ. Выручка из кассы и поступления на счёт — не одно и то же.
Смешивают ставки. Применять 5 % к одним покупателям и 22 % к другим нельзя. Это прямо запрещено.
Забывают про входной НДС. На ставке 5 % вычетов нет. Если закупки крупные и все с НДС, экономия на ставке может обернуться ростом расходов.
Не сдают декларацию вовремя. Электронный формат и срок до 25-го числа обязательны. Пропуск срока — штраф и блокировка счёта.
Рассчитывают на повторное освобождение. После утраты права вернуть его нельзя. Ошибка в планировании выручки закрывает этот вариант навсегда.
Частые вопросы
Можно ли на УСН с доходами 100 млн рублей платить НДС 5 %?
Да, если доходы за календарный год не превысили 250 млн рублей. Ставка 5 % применяется по всем операциям, которые вы облагаете НДС, независимо от покупателя.
Что будет, если доходы превысят 250 млн рублей в середине года?
Право на ставку 5 % теряется с 1-го числа месяца, следующего за месяцем превышения. Дальше применяется ставка 7 % — она действует при доходах до 450 млн рублей.
Нужно ли сдавать декларацию по НДС, если я на УСН и освобождён от налога?
Нет, пока доходы не превысили лимит освобождения. Как только лимит превышен, обязанности налогоплательщика начинаются с 1-го числа следующего месяца, и декларацию нужно сдавать в электронной форме.
Можно ли применять 5 % только для части покупателей?
Нет. Применять разные ставки в зависимости от того, кто покупатель, нельзя. Выбранная ставка распространяется на все операции, по которым вы платите НДС.
Услуга по теме: НДС: книги покупок и продаж, разрывы, вычеты, раздельный учёт.