С 2026 года компаниям и ИП на УСН приходится разбираться с НДС. Если доход за год превысил лимит, вы начинаете платить налог: по общей ставке 22 % или по льготным ставкам 5 % и 7 %. «Компенсация» здесь — это не выплата от государства, а сумма налога, которую вы закладываете в цену и предъявляете покупателю.
Кто платит НДС на УСН, а кто нет
Освобождение от НДС действует, пока доходы не превысили 20 млн рублей за 2025–2028 годы (ст. 145 НК РФ). Порог снижается: 15 млн рублей за 2029 год, 10 млн рублей за 2030 год и последующие годы. Пока вы в пределах лимита, НДС в цене не выделяете и декларацию не подаёте.
Как только доход в течение года перевалил за порог, вы начинаете исполнять обязанности налогоплательщика с 1-го числа месяца, следующего за месяцем превышения (ст. 145 НК РФ). Право на освобождение после этого не возвращается. Считать доход нужно по правилам ст. 346.15 и подпунктов 1 и 3 пункта 1 ст. 346.25 НК РФ.
Отдельно проверьте, нет ли у вас операций, которые освобождения не дают. Если вы реализуете подакцизные товары, право на освобождение теряется с 1-го числа месяца, в котором началась такая реализация (ст. 145 НК РФ).
Три ставки: 22 %, 5 % и 7 %
Общая ставка НДС — 22 % (п. 3 ст. 164 НК РФ). Она применяется по умолчанию, если вы не выбрали льготный вариант.
На УСН можно применять ставку 5 % при доходах до 250 млн рублей или 7 % при доходах до 450 млн рублей (п. 8 ст. 164 НК РФ). Это право, а не обязанность: вы сами решаете, какой ставкой облагать операции.
Есть ограничение. Нельзя применять разные ставки в зависимости от того, кто покупатель (п. 8 ст. 164 НК РФ). Выбрали 5 % — облагаете так все операции, а не только сделки с удобными контрагентами.
У льготных ставок есть цена: входной НДС по покупкам, которые используются в облагаемых операциях, вы не принимаете к вычету, а учитываете в стоимости товаров, работ, услуг (ст. 170 НК РФ). Поэтому 5 % не всегда выгоднее 22 %.
Формула: как посчитать НДС в цене
Базовая формула одна. НДС = стоимость без налога × ставка. Цена для покупателя = стоимость без налога + НДС.
Считайте в два шага. Первый: возьмите цену сделки без налога и умножьте на свою ставку — получите сумму НДС. Второй: прибавьте эту сумму к цене без налога — получите сумму, которую покупатель перечислит на ваш счёт. Выделенную часть вы держите до уплаты в бюджет.
Обратный счёт нужен, когда в договоре уже стоит цена с налогом. Тогда НДС = цена с налогом × ставка / (100 % + ставка). Так вы вытаскиваете налог из суммы, которую покупатель уже заплатил.
Что это значит для вашей маржи. НДС — не ваш расход, а деньги покупателя, которые вы держите до уплаты в бюджет. Но при ставке 5 % или 7 % вы не получаете вычет по покупкам, поэтому налог фактически уменьшает вашу прибыль. Сравните два варианта на своих цифрах, прежде чем выбирать ставку.
Порядок действий: от расчёта до платежа
Сначала определите, обязаны ли вы платить НДС в этом году. Сложите доходы по правилам ст. 346.15 и подпунктов 1 и 3 пункта 1 ст. 346.25 НК РФ и сравните с лимитом.
Затем выберите ставку: 22 %, 5 % или 7 %. Решение по льготной ставке фиксируется в учётной политике и действует не менее 12 месяцев (ст. 164 НК РФ). Отказаться от льготной ставки можно только по всем операциям сразу.
Дальше настройте учёт. В счетах, актах и договорах выделяйте НДС отдельной строкой. Проверьте, что цены в действующих договорах позволяют начислить налог сверху, иначе НДС придётся платить из своей выручки.
Декларацию по НДС подают в электронной форме не позднее 25-го числа месяца, следующего за кварталом (ст. 174 НК РФ). Налог платят равными долями не позднее 28-го числа каждого из трёх следующих месяцев (ст. 174 НК РФ). То есть за первый квартал 2026 года декларация — до 25 апреля, а платежи — до 28 апреля, 28 мая и 28 июня.
Ошибки, которые дорого стоят
Первая ошибка — считать лимит по выручке из бухгалтерской программы без сверки с налоговым учётом. Доход для освобождения определяется по конкретным нормам, и расхождение в пару миллионов рублей меняет всё.
Вторая — забыть, что при превышении лимита обязанность появляется не с начала года, а с 1-го числа месяца после превышения. Часть квартала оказывается без налога, и декларацию нужно готовить с учётом этого перехода.
Третья — выбрать ставку 5 % и продолжать принимать входной НДС к вычету. При льготных ставках вычет не применяется, налог по покупкам учитывается в их стоимости (ст. 170 НК РФ). Если вычет уже заявлен, декларацию придётся уточнять.
Четвёртая — не подать декларацию вовремя. За непредставление в срок декларации по НДС за период, начавшийся в 2025–2026 годах, за который налог уплачивается впервые, предусмотрено освобождение от ответственности (ст. 145 НК РФ). Это разовая поблажка для тех, кто впервые столкнулся с налогом, и полагаться на неё в следующих кварталах нельзя.
Частые вопросы
Что такое «компенсация НДС» при УСН?
Это сумма налога, которую вы предъявляете покупателю сверх цены и затем перечисляете в бюджет. Отдельной выплаты или возврата от государства под этим названием нет.
Можно ли не платить НДС, если доход чуть больше 20 млн рублей?
Нет. После превышения лимита вы начинаете исполнять обязанности налогоплательщика с 1-го числа месяца, следующего за месяцем превышения (ст. 145 НК РФ). Право на освобождение после этого не возвращается.
Какую ставку выбрать: 22 %, 5 % или 7 %?
Зависит от вашей маржи и доли покупок с входным НДС. При льготных ставках вычет по покупкам не применяется, налог учитывается в их стоимости (ст. 170 НК РФ). Посчитайте оба варианта на своих цифрах.
Когда платить НДС за квартал?
Декларацию подают до 25-го числа месяца, следующего за кварталом. Налог платят равными долями до 28-го числа каждого из трёх следующих месяцев (ст. 174 НК РФ).
Услуга по теме: НДС: книги покупок и продаж, разрывы, вычеты, раздельный учёт.