С 2026 года на УСН действует шкала НДС: пока доход за год не превысил 20 млн рублей, налог платить не нужно. Как только порог пройден, вы начинаете исполнять обязанности налогоплательщика НДС и выбираете ставку — 5, 7 или 22 процента. Выбор зависит от размера дохода и от того, готовы ли вы принимать входной НДС к вычету.
Как работает шкала: пороги дохода
Освобождение от НДС на УСН привязано к доходу за год. Если доходы не превысили 20 млн рублей, вы освобождены от НДС (ст. 145 НК РФ). Этот порог действует за 2026–2029 годы. Дальше планка снижается: 15 млн рублей за 2030 год и 10 млн рублей за 2031 год и последующие годы.
Считать нужно доходы, которые учитываются при УСН. Как только сумма превысила порог, вы начинаете исполнять обязанности налогоплательщика НДС с 1-го числа месяца, следующего за месяцем превышения (ст. 145 НК РФ). То есть право на освобождение теряется не с начала года и не задним числом, а со следующего месяца.
Есть важное ограничение: если вы утратили право на освобождение, повторно его получить нельзя (ст. 145 НК РФ). Поэтому порог лучше отслеживать заранее, а не по факту.
Три ставки на выбор
Когда обязанность платить НДС появилась, у вас есть выбор из трёх вариантов (п. 8 ст. 164 НК РФ, п. 3 ст. 164 НК РФ):
- 5 процентов — при доходах до 250 млн рублей;
- 7 процентов — при доходах до 450 млн рублей;
- 22 процента — общая ставка.
Ставки 5 и 7 процентов — это пониженные ставки для УСН. Их плюс в том, что налог считается от всей суммы реализации без выделения налога, а декларация проще. Минус — входной НДС по покупкам к вычету не принимается, он учитывается в расходах (ст. 170 НК РФ).
Общая ставка 22 процента работает по обычным правилам: налог выделяется из суммы, а входной НДС по приобретённым товарам, работам и услугам можно принять к вычету. Это выгодно, если вы много покупаете у поставщиков с НДС — например, закупаете товар для перепродажи или сырьё.
Выбрать можно только одну ставку и применять её ко всем операциям. Нельзя считать часть продаж по 5 процентов, а часть по 22 — в зависимости от того, кто покупатель (ст. 164 НК РФ). Выбранную ставку придётся применять не менее 12 месяцев (ст. 164 НК РФ).
Как выбрать ставку: простой расчёт
Сравните два сценария на цифрах своего бизнеса.
Первый — пониженная ставка. Возьмите выручку за квартал, умножьте на 5 или 7 процентов. Это ваш налог. Входной НДС от поставщиков в расходы, к вычету его не берёте.
Второй — общая ставка 22 процента. Возьмите НДС с продаж и вычтите НДС, который предъявили вам поставщики. Разницу платите в бюджет.
Если доля закупок с НДС у вас высокая, общая ставка часто оказывается дешевле. Если вы продаёте услуги или товары конечным покупателям, а закупки небольшие, пониженная ставка проще и выгоднее. Считать стоит по фактическим суммам, а не на глаз.
Отчётность и сроки
Декларацию по НДС подают в электронной форме не позднее 25-го числа месяца, следующего за кварталом (ст. 174 НК РФ). Налог платят равными долями не позднее 28-го числа каждого из трёх следующих месяцев (ст. 174 НК РФ).
Декларация подаётся только в электронном виде. Бумажную не примут. Если вы впервые стали плательщиком НДС, заранее позаботьтесь об электронной подписи и канале сдачи отчётности.
Частые ошибки
Первая — считать доход «по оплате», а не так, как требует УСН. Из-за этого порог можно пройти незаметно и узнать об обязанности платить НДС с опозданием.
Вторая — выбрать пониженную ставку, а потом обнаружить, что крупный поставщик выставляет счета с НДС, и вы теряете на этом больше, чем экономите на ставке. Ставку нельзя менять раньше чем через 12 месяцев.
Третья — не выставить счёт с НДС покупателю после перехода на общую ставку. Покупатель не получит вычет, а вы рискуете получить претензию.
Четвёртая — пропустить срок подачи декларации. За непредставление в срок предусмотрена ответственность. При этом для тех, кто на УСН впервые должен платить НДС за период 2025–2026 годов, действует освобождение от ответственности за просрочку декларации — но полагаться на это как на план не стоит.
Частые вопросы
При каком доходе на УСН появляется НДС в 2026 году?
Если доходы превысили 20 млн рублей. Обязанность платить НДС возникает с 1-го числа месяца, следующего за месяцем превышения (ст. 145 НК РФ).
Можно ли на УСН платить НДС по ставке 5 процентов?
Да, если доходы не превышают 250 млн рублей. При доходах до 450 млн рублей доступна ставка 7 процентов (п. 8 ст. 164 НК РФ).
Что выгоднее — 5 процентов или 22 процента?
Зависит от доли закупок с НДС. При ставке 5 процентов входной НДС к вычету не принимается, при 22 процентах — принимается. Посчитайте оба варианта на своих суммах за квартал.
Можно ли менять ставку НДС на УСН?
Выбранную ставку нужно применять не менее 12 месяцев (ст. 164 НК РФ). Применять разные ставки к разным покупателям нельзя.
Услуга по теме: НДС: книги покупок и продаж, разрывы, вычеты, раздельный учёт.